第9章 财产清查.pptVIP

◆种类： （1）企业已收款记账，而银行暂未收到结算凭证，未收款未记账的账项 例：企业销售产品收到客户交来的支票，送存银行后即可根据银行盖章退回的“进账单”回联登记银行存款的增加，而银行则不能马上登记增加，需要等款项收妥后再记增加。 如果此时对账则形成企业已收银行未收类未达账项。 ◆产生的原因：由于办理结算手续和凭证传递需要一定时间。 （2）企业已付款记账，而银行暂未收到付款凭证，未付款未记账的账项 例：企业开出一张支票支付购买设备的价款，企业可根据支票存根及发货票等凭证，登记银行存款的减少，而此时银行由于尚未接到支付款项的凭证而尚未记账。 （3）银行已收款记账，而企业暂未收到结算凭证，未收款未记账的账项 例：外地某单位给企业汇来款项，银行收到汇款单后马上登记存款的增加，企业由于尚未收到汇款凭证尚未登记银行存款的增加。 ◆调整方法：包括补充法和消除法。 ★补充法 ◆含义：在没有记账的一方补充业务。 ◆调整后的等式： 企业银行存款日记账余额＋银行收款企业未收款的账项－银行付款企业未付款的账项＝银行对账单余额＋企业收款银行未收款的账项－企业付款银行未付款的账项 ★消除法 ◆含义：在已经记账的一方消除业务。 ◆调整后的等式： 企业银行存款日记账余额＋企业付款银行未付款的账项－企业收款银行未收款的账项＝银行对账单余额＋银行付款企业未付款的账项－银行收款企业未收款的账项 例子见P225～226. 注意：未达账项不是错账、漏账，因此“银行存款余额调节表”只起对账的作用，不能根据它作任何的账务处理，银行存款日记账的登记还应待收到有关的结算凭证后再进行。 4. “银行存款余额调节表”的编制方法 （1）补充法 银行存款余额调节表 20××年6月30日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业存款日记账的余额： 178 500 银行对账单的余额： 163 900 加：银行已收企业未收 10 000 加：企业已收银行未收 28 000 减：银行已付企业未付 1 800 减：企业已付银行未付 5 200 调节后的余额 调节后的余额 186 700 186 700 （2）消除法 银行存款余额调节表 20××年6月30日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业存款日记账的余额： 178 500 银行对账单的余额： 163 900 加：企业已付银行未付 5 200 加：银行已付企业未付 1 800 减：企业已收银行未收 28 000 减：银行已收企业未收 10 000 调节后的余额 调节后的余额 155 700 155 700 9.2.3 债券债务的清查方法 2.清查的步骤 （1）编制一式两联的“往来款项对账单” 清查时，首先将本企业的各项应收、应付等往来款项正确完整地登记入账，然后逐户编制一式两联的“往来款项对账单”，送交对方单位并委托对方单位进行核对。如果对方单位核对无误，在回单上盖章后退回本单位；如果对方发现数字不符，应在回单上注明不符的具休内容和原因后退回本单位，作为进一步核对的依据。 1.债权债务清查的方法——“函证核对法” 。 往来款项对账单 ×××单位： 你单位20××年×月×日购入我单位×产品××台，已付货款××元，尚有××元货款未付，请核对后将回单联寄回。 核查单位：（盖章） 20 ××年×月×日 沿此虚线裁开，将以下回单联寄回！ 往来款项对账单（回联） ×××核对单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对相符无误（或不符，应注明具体内容）。 ××单位：（盖章） 20 ××年×月×日 往来款项对账单格式 （2）编制“往来款项清查报告表” 收到对方的回单联后，对不符或错误的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法进行更正。最后再根据清查的结果编制“往来款项清查报告表”。 往来款项清查报告表 ××企业 年 月 日 明细科目 清查结果 不符单位及原因分析 备注 名称 金额 相符 不符 不符单 位 争执 款项 未达 账项 无法 收回 托付 款项 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 记账员签章： 清查人员签章： 9.3 财产清查结果的处理 ★财产清查结果的基本含义 9.3.1 财产清查结果的处理步骤 （二）调整账簿