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珠海银河税务师事务所新企业所得税法下的纳税筹划 汤冬梅 0756-2279339 珠海总机构 A 分支机构 B 分支机构 珠海母公司？ A 子公司？ B 子公司？ 珠海总公司？ A 分公司？ B 分公司？ 子公司呢？分公司呢？ 2009年珠海总机构：盈利500万元A分支机构：盈利60万元B分支机构：亏损110万元 A和B为 子公司，应纳企业所得税： 500*20%+60*25%=115（万元） A和B为 分公司 ，应纳企业所得税: (500+60-110）*20%=90（万元） 115-90=25 设立分公司 节税25万元 分公司！ 不在当地纳企业所得税！ 明者远见于未萌 智者避危于未形 纳税筹划的目的 少缴税款 一、利用税率进行筹划 二、利用税基进行筹划 三、利用税额进行筹划 四、利用转嫁税负进行筹划 五、利用延期纳税进行筹划 例:金达家具制造有限公司 销售人员 报酬 每月工资：2000元年终销售奖金提成=销售额*10% 2008年市场部 小杨 : 销售额：310(万元） 财务人员计算如下： 年终奖金=310*10%=31（万元） 应缴个人所得税： 310000*25%-1375=76125(元） 金达公司销售人员报酬 纳税筹划方案 销售奖金中：差旅费占20%，通信费占10% 年终奖=31-31*（20%+10%）=21.7 (万元） 个人所得税=217000*20%-375=43025（元） 小杨可少交个人所得税=76125-43025=33100（元） 金达公司可少缴企业所得税： [310000*（20%+10%）]*18%=16740（元） 变则通 通则久 变而通之以尽利 纳税筹划的空间 一、税收优惠政策 二、选择机会 三、税收政策缺陷 1、利用技术转让进行纳税筹划 2、利用高新技术优惠政策进行筹划 3、利用研发费用进行纳税筹划 4、利用创业投资优惠政策进行筹划 5、利用固定资产加速折旧政策进行筹划 6、农业企业的纳税筹划 7、利用环境保护优惠政策进行筹划 8、 利用扶持中小企业发展的政策进行筹划 9、 照顾特殊人群就业对企业所得税的影响 10、利用国际税收协定进行纳税筹划 一、利用技术转让进行纳税筹划技术转让所得≤ 500万元，免税！技术转让所得＞500万元，超过部分减半征收！ 例如：技术转让所得=转让收入-成本费用=500万元 节省企业所得税：500*18%=90（万元） 节省企业所得税:500*25%=125（万元） 二、利用高新技术优惠政策进行纳税筹划高新技术企业税率：15%008年1月1日之后的高新技术企业：两免三减半 与法定税率25%相比，节省40%﹏100% ! 三、利用研发费用进行纳税筹划 符合条件的研发费用：加计50% 例如：企业研发费支出300万元，可税前列支150%，即450万元。 节省：（450-300）*25%=37.5（万元） 符合条件的研发费用包括: 新产品设计费 工艺规程制定费 设备调整费 原材料和半成品的试制费 技术图书资料费 研究机构人员工资 用于研究开发的仪器、设备折旧 委托其他单位和个人进行科研试制的费用 其他费用 四、利用创业投资优惠政策进行纳税筹划 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按其投资额的70%，抵扣应纳税所得额。 例：华天公司系创投企业，于2009年2月1日采取股权投资方式投资某中小高新企业500万元。 两年以后，2011年: 节省:[500*70%]*25%=87.5(万元） 五、利用固定资产加速折旧进行纳税筹划 企业的固定资产由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。 在不考虑资金时间价值情况下： 成立于2007年3月16日之前：可采用直线法； 成立于2007年3月16日之后成立：可加速折旧。