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* 第九章 财务报告 第九章 财务报告 教学目的及要求 通过本章的学习，要求学生熟悉财务会计报告的内容、分类及财务会计报告的作用，掌握资产负债表、利润表编制 教学重点 资产负债表、利润表的编制 教学难点 资产负债表的编制 第九章 财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告及其目标 财务报告是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构表述。 （一）概念 第九章 财务报告 (二)财务报表的组成 一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）现金流量表； （4）所有者权益（或股东权益）变动表； （5）附注。 （三）财务报表的目标 1、向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息； 2、反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。 二、财务会计报告的报送 1、报送部门：上级主管部门、财税部门、开户银行，以及投资人。 2、报送时间: (1)月度财务会计报告月终6天内(节假日顺延)对外提供； (2)季度财务会计报告于季终15天内对外提供； (3)半年度财务会计报告于年度中期末60天内对外提供； (4)年度财务会计报告于年终4个月内对外提供。 第九章 财务报告 四、会计报表的分类 按反映的经济内容分类 静态财务报表 动态财务报表 按编报主体分类 个别财务报表 合并财务报表 按照编报的期间分类 年度财务报表 中期财务报表 月报 季报 半年报 第九章 财务报告 五、编制会计报表的基本要求 数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时 第九章 财务报告 第二节 资产负债表 一、资产负债表 资产负债表　资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 二、资产负债表的作用 描述了企业拥有的经济资源及其分布。 反映了企业偿还债务的能力； 表明了投资者在企业资产中所占的份额及权益的结构状况。 第九章 财务报告 三、资产负债表的结构和内容 （一）资产负债表的格式 1、报告式：采用上、下双方相互对照的垂直式报表结构。上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等。 2、账户式：采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。左方列示资产项目，右方列示负债及所有者权益项目，根据会计恒等式，左右两方的总额相等。 我国会计制度规定，各单位一律采用账户式格式。 （二）资产负债表的内容及排列 第九章 财务报告 1、理论依据：“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式 2、内容及排列 资产类：是按流动性的大小或变现能力强弱顺序排列。 负债类：是按照偿还期的长短顺序排列。 所有者权益：按稳定性程度或永久性程度排列。 四、资产负债表的编制方法 第九章 财务报告 根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 根据总账科目余额填列。如：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。 根据几个总账科目期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货” 等。 根据明细账科目余额计算填列。如“应收账款”和“应付账款”等。 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目。 第九章 财务报告 想一想： “原材料”、“生产成本”、“材料采购”、“库存商品”账户应如何填列？ 五、资产负债表编表举例 第九章 财务报告 甲企业2008年12月31全部总分类科目及有关明细科目的余额如下列所示： 利润 900 长期待摊费用 69 900 —未分配 利润分配 80 000 累计折旧 23 000 盈余公积 300 000 固定资产 250 000 实收资本 100 000 长期股权投资 30 000 长期借款 1 200 周转材料 800 应付利息 65 000 库存商品 20 000 应付股利 32 000 生产成本 10 000 应交税费 70 000 原材料 2 000 其他应收款 37 400 应付职工薪酬 11 500 —乙单位 5 000 其他应付款 1 500 —甲单位 2 500 —D单位 10 000 预付账款 8 500 —C单位 4 000 —B单位 6 000 预收账款 800 —A单位 40 000 —丁单位 3 200 应收账款 2 000 —丙单位 15 000 交易性金融资产 38 000 应付账款 60 000 银行存款 90 000 短期借款 800 库存现金 贷方 余额 借方 余额 明细科目 总账科目 贷方 余额 借方 余额 明细科目 总账科目 根据以上资料编