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* D.编制会计报表——资产负债表 * E. 结账程序 （9）结清收入类账户 借：营业收入 8000 贷：本年利润 8000 * E. 结账程序 （10）结清费用类账户 借：本年利润 4250 贷：营业费用 4250 * E. 结账程序 （11）结清本年利润账户，将当期损益额结转至利润分配账户。 借：本年利润 4250 贷：利润分配 4250 * 结账后试算表 只有实账户。 模块三 会计信息系统与实务操作 会 计 凭 证 * 会计凭证 是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任和作为记账依据的书面证明。 按照会计凭证的填制程序和用途，可以分为 原始凭证 记账凭证 * 会计账簿 是由一定格式和相互联系的账页组成的、用来连续分类地记录和反映经济业务的簿籍。 按照用途可以分为： 日记账 分类账 备查账。 * 日记账 按照时间先后顺序登记每笔经济业务的账簿。 分为普通日记账和特种日记账： 普通日记账，简称日记账或分录簿，过账依据。 特种日记账，专门登记业务量较大的某一类经济业务的日记账。例如现金日记账、银行存款日记账。 * 日记账 我国企业的记账凭证相当于西方企业的日记账 分录簿，是过账（登记分类账）的依据。 我国企业设的现金日记账和银行存款日记账 不作为过账的依据 而是类似序时明细分类账 在期末与总分类账核对，检查记账的正确性 * 分类账 分类账，分类登记经济业务的账簿 根据会计科目表设立账簿 现金、应收账款、存货、固定资产、应付账款、实收资本等 根据管理需要，按照记录内容的详细程度，为同一个账户设立： 总分类账（简称总账） 明细分类账（简称明细账） * 总分类账 是将经济业务按照总分类账户进行分户登记的账簿。 * 总分类账（三栏式） * 明细分类账 属于某个总分类账，是将经济业务按照明细分类账户进行分户登记的账簿。 格式多样 三栏式：只登记金额（借贷余），如应收账款明细账。 数量金额式：既登记数量又登记金额，如存货明细账。 多栏式，分设多个细目专栏，如管理费用明细账。 * 总账与明细账平行登记 总账与明细账之间是控制与被控制、统驭与从属的关系。 总账的余额等于从属各个明细账的余额之和。 平行登记，在同一会计期间对一笔经济业务在涉及的总账和明细账中以相同的金额和相同的方向登记。 * 备查账 是指对某些在日记账和分类账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 辅助账簿，提供备忘参考和辅助补充的会计信息。 例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿 * 定期对账 账证核对 账簿与凭证相符 账账核对 核对内容： (1)核对总分类账簿的记录(通常采用试算平衡表”)； (2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对； (3)总分类账簿与序时账簿核对； (4)明细分类账簿（二级、三级明细账）之间的核对。 * 定期对账 账实核对—盘点对账 核对内容主要包括： (1)现金日记账账面余额与库存现金数额核对； (2)银行存款日记账账面余额与银行对账单余额核对；　 (3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额核对；　 (4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 * 手工记账系统与ERP账务系统的差别 手工系统流程： 原始凭证 记账凭证 分类账 （总账、明细帐） 试算平衡 财务报表 财务部门承担从记账凭证到编制报表的全部工作 ERP系统—实时集成的系统： 业务部门输入原始凭证，系统自动生成会计凭证、分类账簿和报表 * 结账 是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。 结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；会计循环中的结账程序。 结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 在账簿中划线结账。　 * * 特征 * 收入 利息收入 属于企业让渡资金的使用权而产生的收入，即对外债权投资而获取的报酬，符合收入的定义。 根据性质不同，可计入： 财务费用 投资收益 其他业务收入。 * 费用 指一定会计期间内企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。 特征 产生自企业的日常活动 表现为资产的减少或负债的增加，并且导致所有者权益的减少。 归属于一定会计期间 * 费用 费用按照是否与生产活动有关，分为生产费用和期间费用。 生产费用 是直接与生产活动相关的费用，由于销售商品或提供劳务而形成主营业务成本。 期间费用 是不直接与生产活动相关的费用，包括主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。 * 成本与费用 成本 指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 按照成本对象归集 在会计上，成本 费用。 已消逝的成本——费用 未消逝的成本——资产