暨南大学MBA课件-《财务管理》专题五.pptVIP

* 暨南大学会计学系 * 企业预算编制原理（10） 资本预算 企业的资本预算与企业投资决策、筹资决策联系在一起。企业投资决策确定的投资项目的投资额就是资本预算的起点。以此为基础，进行筹资决策。 企业资本预算体现了投资决策与筹资决策的桥梁。 * 暨南大学会计学系 * 八、企业预算管理实现方式 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（1） 上面，我们根据企业销售、生产和供应各个环节对现金流量的影响以及财务预算各个部门之间的联系。系统地讨论了企业财务预算的编制原理。 在实践中，企业预算可以采用不同的编制形式以适应企业的不同需要。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（2） 弹性预算 弹性预算的主要特点在于：它是为一定的业务量水平范围而不是为某一特定业务量水平编制的预算。其数据能够适应业务量水平的变化而自行调整，因此，与固定预算相比，弹性预算便于区分和落实责任。 以成本预算为例，以成本习性为基础，将成本分固定成本和变动成本两部分。某一项目成本的预算数计算公式为：弹性预算＝单位变动成本×业务量水平＋固定成本预算 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（3） 概率预算 企业在编制预算时涉及到许多经济变量。在现实经济生活中，我们难以确定各个变量的数值，在众多情况下，我们只能预测其数值及其发生的可能性即概率。适应这种情况，预算的编制就不能单纯对有关变量也以肯定的数值进行加工计算，还要借助于概率论基本原理对有关变量进行概率分析。只有这样，才能使得我们所得结果更接近于客观实际情况。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（4） 零基预算 传统的预算编制方法是从上年的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。这种方法称为增（减）量预算法。它是以承认现状的合理性为出发点的，过分受到基期预算的束缚。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（5） 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想，近年来受到人们的关注和重视。所谓零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（6） 滚动预算 前面我们讨论的预算是按照确定的预算期间（通常是一个会计年度）来编制的。这种预算称为定期预算。由于定期预算一般与预算的会计年度相配合，因此，便于实际数与预算数的比较，有利于对预算执行结果的考核、分析和评价。但是，如果以一年为预算期，时间过长，编制预算的结果不能完全适应未来生产经营情况的变化，在预算执行后期，财务管理人员往往只考虑剩余的较短预算期间的经营活动而 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（7） 忽视长远打算，不利于企业长期稳定有序的发展。为了弥补定期预算的缺陷，可以采用滚动预算。 滚动预算是指在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（8） 滚动预算的主要特点：预算期是连续不断的，始终保持一定期间。以一年预算期为例，预算每执行一个月，就要根据前一个月的经营状况结合执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个月。 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整，后几个月可以粗略一些，随着时间的推移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（9） 滚动预算与定期预算相比具有如下特点：第一，可以保持预算的完整性、连续性，从动态中把握企业的未来发展趋势；第二，有利于企业财务管理人员以长远的眼光去统筹企业各项生产经营活动，将近期预算与远期预算较好地联系和衔接起来，保证企业经营管理工作稳定而有序地进行；第三，在这种预算方式下，企业要经常根据实际情况的变化，修订编制预算，使预算比较切合实际，充分发挥预算的指导和控制作用，有利于预算的顺利执行和实施。 * 暨南大学会计学系 * 企业预算管理实现方式（10） 作业预算（ Activity-based Budget,ABB） 传统意义上的预算都是建立在业务量的基础上。 作业预算建立在作业的基础上，以作业为核心编制预算。 作业预算更能体现企业的战略，但是，要求企业实现数据处