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第十章 现金流量表 U24 现金流量表的重要性 企业从事经营以及其他活动一方面应该以收抵支、取得利润，另一方面也会引起现金的流动并导致现金的变化。利润额与现金流量的变化额之间存在一定的关系，但二者一般不是等同的。 报表编制基础 资产负债表和损益表的编制以权责发生制为基础； 现金流量表的编制以收付实现制为基础。通过现金流量表确认当年资产、负债和资本的变动以及最终对净流动资金的影响。 现金流量表中的现金概念 ACCA课程中，现金流量表使用净资金（=银行存款+库存现金现金等价物-短期借款）概念； 现金流量表的目标是表明企业在经营中已融资的方法和财务资源的使用情况。 现金流量表的规范格式 1.来自营业活动的现金净流量 2.来自联营企业与合资企业的股利 3.投资报酬及融资费用 4.税项 5.资本性支出和财务投资 6.收购和清理 7. 支付的权益股利 8.流动资源管理 9. 筹资 营业活动现金流量的计算： (1)直接法：来自营业的现金=因销货当年流入的现金-当年营业活动的付现成本; (2)间接法：来自营业的现金=营业利润+固定资产折旧+无形资产摊销+出售固定资产净损失+存货的减少+应收帐款的减少+应付账款的增加+… 现金流量表主要项目的填列方法： 营业利润——一般指息税前利润(PBIT),根据损益表中该项目的金额填列; 加:折旧——指本期计提、计入有关费用、减少当期利润的折旧额，不包括因固定资产增减变化而导致的折旧额变化，该项目应根据“累计折旧”帐户分析填列； 加:无形资产摊销————指本期摊销、计入有关费用、减少当期利润的金额，根据“无形资产”帐户分析填列; 现金流量表主要项目的填列方法： 加:出售或处置固定资产净损失(减收益)=出售或处置资产净值+其它清理支出-出售收入，根据“固定资产清理”分析填列； 加:存货的减少(减:增加)——根据资产负债表中“存货”项目的“期初数-期末数”计算； 加:应收帐款的减少(减:增加)——根据资产负债表中“应收帐款”项目的“期初数-期末数”计算。 现金流量表主要项目的填列方法： 加:应付帐款的增加(减:减少)——根据资产负债表中“应付帐款”项目的“期末数-期初数”计算。 支付的利息——指本期实际支付的、计入财务费用的利息额，根据资产负债表中“应付利息”项目和损益表中“利息”分析计算填列。 现金流量表主要项目的填列方法： 支付的股利——指本期实际支付给投资者的股利额，根据资产负债表中“应付股利”项目和损益表中“股利”项目分析计算填列。 已付税金——指本期实际缴纳的所得税额，根据资产负债表中“应交所得税”项目和损益表中“所得税”项目分析计算填列。 现金流量表主要项目的填列方法： 购置、取得有形固定资产的数额——根据资产负债表中“有形固定资产”项目期末、期初数及有关补充资料计算。 出售有形固定资产取得的价款——根据有关的补充资料计算。 发行股票、债券及取得借款等融资活动增加的现金——根据资产负债表以及补充资料计算填列。 * (海量营销管理培训资料下载) * * (海量营销管理培训资料下载)