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第七章 财产清查 第一节 概述 第三节 清查结果的处理 一、账户的设置 待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 －待处理流动资产损溢 习题解答 练习一P218 （1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 299 贷：原材料——A材料 49 ——B材料 250 借：原材料——C材料 15 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15 （2）借：管理费用 49 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 48 借：其他应收款 250 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 250 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 15 贷：管理费用 15 （3）借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000 累计折旧 30 000 贷：固定资产 80 000 借：固定资产 100 000 贷：累计折旧 20 000 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80 000 借：营业外支出 50 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 50 000 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80 000 贷：营业外收入 80 000 练习二：P219 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表  1998年3月31日 单位：元 * * 一、造成账实不符的原因 财产清查即财产检查，指通过对现金、实物的实 地盘点和对银行存款、往来账项的核对，来确定各项财产 物资和往来账项的实有数，查明账存数和实存数是否相符 的一种专门方法。 造成账实不符的原因 1.财产物资收发时，由于度量衡等器具彼此的误差而发生 的差错； 2.记账时发生漏记或重记、错记或计算上的错误； 3.财产保管过程中的自然损耗； 4.结算过程中的未达账项； 5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺； 6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失。 二、财产清查的种类 按清查的对象和范围分类 全部清查 局部清查 按清查的时间分类 定期清查 临时清查 按清查的执行单位分类 内部清查 外部清查 三、财产清查的目的 通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使 账实相符。 第二节 财产清查的基本方法 一、货币资金的清查 库存现金、银行存款、其他货币资金 （一）库存现金的清查 清查方法 实地盘点 参与人员 主管会计或财务负责人、出纳及其他清查人员 清查结果的处理 填写“库存现金盘存单”—实际数量 填写“库存现金盘点报告表”—账存实存对比表 格式见p211 （二）银行存款的清查 清查方法 对账 清查程序 1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付 企业的未达账项 银行的未达账项 2.编制“银行存款余额调节表” 调节公式：银行存款日记账余额＋（1）－（2） ＝对账单余额＋（3）－（4） 例：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对