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制造成本一百问 1。什麽是稅務成本？ 企業有獲利就要納稅，這個道理，即使在美國和中國大陸都是不變的，在臺灣，營業稅與營利事業所得稅是企業兩大稅務支出，營業稅是依據銷貨金額課稅，所以一分一毫都跑不掉，但是營所稅是根據稅務成本計算後的企業損益課稅，所以合理的結稅就是一門大學問了。對於稅捐單位來說，不是企業自己要繳多少稅就可以予以認定，企業除了必需要自行結算出銷貨成本外，更要編列稅務成本報表，並且要由會計師進行簽證，這樣才能夠申報營所稅。 2。什麽是管理成本？企業每一天都在營運，有活動就有成本，稅務成本是一年結算一次就可以，但是企業的營運，卻是每一天都需要結算成本，也就是管理成本，管理成本的用途很多，除了可以協助業務報價，更可以做爲內稽內控的管理資料。 管理成本和稅務成本可以是一套帳，但也可能因爲計算會計基礎的不同，而成爲兩套數據，但是重點在於這一套數位是被管理者所採用，否則管理成本資料 QCD 不佳，都不是最好的結果。 3。什麽是製造業稅務成本？製造業一般說來，資本規模和營業額都相當大，因此稅捐機關在查察製造業的稅務成本時，都有一套比較嚴格的標準，其主要原因，就在於成本認定的不易，因爲從原料-在製品-半成品-在製品-成品的加工過程中，除了成本不斷進行移轉外，更需攤入人工與制費金額。 所以就會變成不是課不到稅，就是課稅不公，因此製造業稅務成本就是一門專業的會計科目，在大學的會計科系中，也有一門 成本會計 學科，專門探討製造業的稅務成本和管理成本的計算。 4。製造業和買賣業有何不同？製造業是買A賣B，買賣業是買A賣A，所以當然不同，買賣業管理的重點是業務，也就是東西要能銷售出去，製造業管理的重點是生産，也就是用最低的成本生産出最高品質的産品，也必需滿足交期的要求。就成本計算的方法來說，製造業除了計算原料成本外，還必需攤提人工與制費金額，買賣業的成本計算，則僅需考慮進貨成本即可。 更有人說，買賣業是製造業的一部份，因爲製造業也有買賣業務的部門，這其實都是正確的，但反過來說，大型的流通業如 7-11 也有製造部門，那麽是不是可以說製造業是買賣業的一部份。 5。什麽是所得稅法查核準則第 58 條主管機關爲鼓勵製造業落實成本內控，所以在所得稅法中詳列所得稅法查核準則第 58 條，也就是製造業只要能夠對於進出領繳都能落實單據管理，搭配製造業五大稅務成本報表，主管機關就承認製造業自行申報的所得稅額，而僅保留調閱賬本的權利。 這也就是電腦在製造業成本會計中，可以扮演的重要角色，因爲如果電腦不能從製造業前端的進銷領繳單據中結算出實際成本，那麽製造業的會計人員，就必需手工一筆一筆計算出製造業稅務成本，這不僅是一件累人的工作，更是一件可怕的工作。 對於製造業不能或不願意自行編列製造業進銷領繳單據賬本，則必需採用同業利潤標準，依據申報營業稅銷貨額課稅，一般來說，這樣要繳比較多的營所稅。 6。什麽是內外帳兩帳合一？ 許多製造業爲了避免稅務成本計算工作的麻煩，所以將申報製造業營業稅和營所稅的工作，都外包給代客記帳業者處理，至於工廠內部，就保留管理用的應收付帳和標準成本型態的估計成本，這就是典型的內帳和外帳的作法。 這對於小型工廠來說，的確是一個解決無法處理困難的成本會計問題的好方法，不過有一些小型工廠規模擴大後，股東和國稅局就不允許這種兩套帳的做法，所以要求要將內帳和外帳合而爲一，除了要落實內稽內控，也要避免逃漏稅。 內外帳合而爲一，其實並不困難，就是進貨和銷貨都要有發票做爲憑證，對於會計人員來說，能夠只做一套帳，更是再好也過的事，不過結算成本這一件事就苦了，所以就需要工廠 ERP 系統可以自動計算實際成本，這樣會計人員才能快快樂樂的上班。 7。什麽是會計師查帳？ 一般會計師有分期中查帳和年度查帳，各有不同的查帳重點，會計師受股東和政府所托，對於企業所提示的財務報表，有查核其每一個會計科目的正確性的權責，並且需要具名以示負責。 近期發生的上市公司淘空資産一案，固然查帳會計師負有刑責，但也更加突顯公證會計師查帳的重要性，一般上市上櫃公司都會找全國前五大會計師進行查帳。 8。什麽是會計師財稅簽？會計師的查帳既然如此重要，所以由會計師編制的財務報告，也就是銀行和政府參考的重要依據，企業要向銀行借錢，除了要有擔保品外，也要有有會計師簽名認可的財務報告，以期透明企業的財務狀況與償債能力。 許多中小企業不瞭解一個透明的財務報告，對於企業的融資，有著極大的影響力，所以告貸無門，便自怨自艾，其實中小企業要提升競爭力，就應當進行合併，但是此時還是會發現需要一個可性的財務報告，所以可以說，愈是不景氣，就愈需要循規蹈矩，才能天助人助。 9。什麽是證期會上市上櫃內稽內控八大循環？ERP 的系統發展，可以分爲三大領域，也就是工業工程，成本會計與資訊管理，其