第四章成本预算计划的原理与实务.ppt

第四章 成本计划的原理与实务 教学目标和要求 教学重点、难点 组织教学 教学总结 第四章 成本计划的原理与实务 教学目标和要求 掌握成本计划的编制程序； 熟悉成本降低指标的试算平衡； 理解成本计划的概念及编制要求； 了解成本计划的具体编制方法和步骤 教学重点、难点 成本降低指标的试算平衡； 成本计划的具体编制 第一节 成本计划概述 一、成本计划的概念及意义 （一）概念： 成本计划是指根据国家或企业管理部门有关成本管理的法规、政策、制度，采用货币形式对计划期内的生产总耗费、各品种产品或劳务水平及其降低的程度和降低的措施所做出的书面规定。 （简言之：指规定一定时期内为完成生产任务所需的生产费用和要达到的产品成本水平的一种计划） （二）意义： 1.企业进行成本管理的重要环节。做好这项工作，对于控制生产费用，厉行节约，消除浪费，挖掘降低成本的潜力，完成企业利润计划，有着重要的意义(从微观) 2.企业的成本计划是国家编制国民经济总体规划的重要参考资料,是国家对企业生产经营成果进行考核的标准(从宏观) 附:企业各种计划之间的关系图(P75) 二、成本计划的内容(P80) （一）主要商品产品单位成本计划 （二）全部商品成本计划 （三）生产费用计划 （四）成本降低措施方案 三、成本计划的管理原则和成本计划的编制要求(P76) （一）成本计划的管理原则 1.统一领导、分级管理 2.专业管理和员工管理相结合 3.责、权、利相结合 第一节 成本计划概述 （二）成本计划编制的基本要求(略） 1.树立正确的计划编制思想 2.编制成本计划要讲究科学性和合理性 3.注重成本计划的群众性特征 4.正确处理成本计划和企业其他生产经营计划之间的关系 四、成本计划的编制程序 1.收集和整理资料。 2.预计和分析上期成本计划的执行情况。 3.进行成本降低指标的测算。 4.正式编制企业成本计划。 第一节 成本计划概述 第一节 成本计划概述 五、与成本计划有关的一些概念 1.计划成本 指计划生产经营活动开始之前，根据计划资料计算的一种预计成本。 依据计划期（通常是一年）内各月的平均定额制订，反映计划期内预计应达到的平均成本水平 2.定额成本 指根据某一日期，一般是当月一日所确定的各种产品成本项目的耗费定额、当期费用预算和其他有关资料计算的一种预计成本。 表示当月应达到的成本水平，各月的现行定额可能随着生产技术水平的提高而进行修订，因而成本水平表现为不断降低 第一节 成本计划概述 联系： 1）两者都是成本控制的目标，其制定过程都是对产品成本进行事前的反映和监督，实行事前控制的过程。 2）两者都是按产品生产耗费的消耗定额和计划价格为根据确定的。 区别： 1）计划成本在计划期内通常是不变的；定额成本在计划期内则是变动的 2）计划成本一般是国家或上级公司等管理机构在计划期内对企业进行成本考核的依据；而定额成本是企业自行制定的，是日常（事中）成本控制的依据，是月末产品实际成本的计算基础，也是进行（事后）成本考核、分析的依据。 第一节 成本计划概述 3.估计成本 尚未实际发生的，而是根据一定资料预先估算的成本 （根据经验和历史资料估算；或根据成本技术资料测算 ） 4.目标成本 指国家或企业向成本管理方面提出的奋斗目标。 它可以是计划成本、定额成本、估计成本或其它成本。 第二节 成本降低指标的试算（测算）平衡 一、试算平衡的概念、意义 1.什么是试算？ 分析和确定计划期影响成本降低的各种主要因素，对在这些因素影响下的成本降低幅度进行的测算。 2.什么是试算平衡？ 指将上述的测算结果与上级主管部门为企业下达的成本降低指标进行比较、分析。 3.意义 是编制成本计划的重要步骤；能帮助发现问题，找到成本降低的方向 第二节 成本降低指标的试算（测算）平衡 二、试算平衡的内容和方法 （一）可比产品成本降低额、降低率的试算 ?1.可比产品计划成本降低额= 按上年预计单位成本计算的可比产品总成本-按计划单位成本计算的可比产品总成本 ? 2.上年预计单位成本= （1至9月份实际总成本+第四季度预计总成本）/（1至9月份实际商品产量+第四季度预计商品产量） ? 3.可比产品计划成本降低率= 可比产品计划成本降低额/各种可比产品按上年预计单位产品成本计算的总成本 第二节 成本降低指标的试算（测算）平衡 (二)各项主要因素变动对成本降低的影响程度的试算 1.材料费用变动对成本降低的影响 关键因素：材料消耗定额；材料单价 （1）单一因素变化引起的成本降低率 A：材料消耗定额降低所形成的成本降低率 B：材料单价消耗所形成的成本降低率 （2）双因素综合变化引起的成本降低率 双因素综合变化引起的成本降低率=A+B 2.工资费用变动对成本降低的