成本预算分析和成本预算控制.ppt

成本分析与控制 本量利分析 成本控制 制作人:肖睿 本量利分析 什么是本量利分析 本量利分析有什么作用 如何进行本量利分析 总结 什么是本量利分析 本量利分析就是分析总成本、收入（企业最终 利润）和企业产销量之间的关系。在企业的实际应 用中主要是进行保本分析和目标预测。 成本的分类 成本大致分为以下三类 固定成本 不随业务量变化而变化的成本,如折旧等 变动成本 随业务量增长而成正比例增长的成本,如原材料等 混合成本 随业务量增长而增长,但不成正比例的成本,一般 混合成本可以分解为固定成本和变动成本 返回上页 本量利分析有什么作用 企业管理人员在决定生产和销售数量时,需 要知道其对企业利润有何影响,这就需管理人 员对成本-数量-利润之间的关系进行分析. 实例一 返回上页 销量(件) 金额(元) 返回实例 本量利分析 盈亏临界点分析 是指企业收入与成本相等的经营状态 敏感分析 研究与分析一个系统因周围条件发生变化,而引起其状态或输出结果变化敏感程度的方法 盈亏临界点分析 盈亏临界点分析的是企业达到多少销售额才不会亏本,因此可以利用下列公式进行分析: 利润=销售额*边际贡献率-固定成本 盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率 边际贡献率=(单价-单位变动成本)/单价 边际贡献=单价-单位变动成本 边际贡献是指:产品扣除自身变动成本后给企业所做的贡献 盈亏临界点分析 实例一: 某企业生产一种产品单价为9.09元,固定成本为1000元,单位变动成本为4.545元,其盈亏临界销售量及盈亏临界销售额各为多少? 答: 盈亏临界点销售量=固定成本/边际贡献 盈亏临界点销售量=1000/(9.09-4.545)=220(件) 盈亏临界点销售额=1000/[(9.09-4.545)/9.09]=2000(元) 如图所示 安全边际 销售利润率 盈亏临界点分析 盈亏临界点作业率是指盈亏临界点销售量占企业正常销 售数量的比例: 盈亏临界点作业率=盈亏临界点销售量/正常销售量*100% 安全边际是指正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额, 它表明销售额下降多少企业仍不致亏损: 安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额 安全边际率=安全边际/正常销售额*100% 盈亏临界点分析 如上例数据(点击返回),设企业实际销售额3000元,求安全边际及安全边际率? 答:安全边际=正常销售额-盈亏临界点销售额 安全边际=3000-2000=1000(元) 安全边际率=安全边际/正常销售额*100% 安全边际率=1000/3000=33.33% 图例 盈亏临界点分析 安全边际率 40%以上 30%-40% 20%-30% 10%-20% 10%以下 安全等级 很安全 安全 较安全 值得注意 危险 收入(成本) 盈亏临界点 安全边际 正常销售量 固定成本 变动成本 销量 返回 盈亏临界点分析 因为: 利润=销售收入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本 =销售收入*边际贡献率-盈亏临界点销售额*边际贡献率 =安全边际*边际贡献率 两边除以销售额即: 销售利润率=安全边际率*边际贡献率 此式表明企业要提高销售利润率,就必须提高安全边际率(即 降低盈亏临界点作业率),或提高边际贡献率(即降低变动成 本率) 实例 盈亏临界点分析 如上实例(点击返回)企业正常销售收入3000元, 求企业利润(试用二种方法求)? 利润=销售收入-变动成本-固定成本 =3000-3000/9.09*4.545-1000=500 利润=安全边际*边际贡献率 =(3000-2000)*[(9.09-4.545)/9.09]=500 返回 盈亏临界点分析 小结:在现实经济生活中,影响利润的诸因素是 相互关联的.为了提高产量,往往需要增加固定成本, 与此同时,为了把它们顺利地销售出去,有时又需