第七章成本预算与费用核算.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 制造成本核算 核算程序(见下表) ? 银行存款 ① 生产成本 库存商品 ④ 现金 ? 原材料? 制造费用 ② ③ ? 应付职工薪酬 累计折旧 注： ①发生各项直接费用，直接计入“生产成本”； ②发生各项间接费用，先在“制造费用”归集； ③期末按一定标准分配制造费用，计入“生产成本”账户，以计算出各种产品的制造成本； ④产品完工入库时，将生产成本转入“库存商品”等资产账户。 制造成本核算 案例 S企业发生部分经济业务 （1）基本生产车间为生产甲产品耗用材料一批，计划成本 5 500元；生产乙产品耗用材料一批，计划成本4 200元，车间管理部门领用一般消耗性材料，计划成本800元，本月企业材料成本核算差异率为-2%。 （2）生产甲产品工人工资47 000元，生产乙产品工人工资 36 000元，车间管理人员工资8 000元。 （3）当期共发生制造费用12 000元，月末，经过分配，甲产品负担6 840元，乙产品负担5 160元。 （4）月末，甲产品加工完成经检验合格入库，全部成本为 60 000元。 要求：进行有关会计处理。 一、销售费用 二、管理费用 三、财务费用 第四节 期间费用 一、销售费用费用 （一）销售费用的内容 指企业在销售商品过程中发生的费用。 （二）科目设置 本期发生的 销售费用 期末转入“本年利润” 销售费用 （三）销售费用的核算 【例1】 销售部门张经理报销差旅费2000元。 【例2】 销售产品一批，用支票支付1200元 。 【例3】 计提固定资产折旧费，其中，门市部 固定资产折旧费3600元 。 【例4】 期末，将本期发生的营业费用25400元转入“本年利润”科目 。 1、借：销售费用—差旅费 2000 贷：库存现金 2000 2、借：销售费用—运输费 1200 贷：银行存款 1200 3、借：销售费用—业务费 3600 贷：累计折旧 3600 4、借：本年利润 25400 贷：销售费用 25400 二、管理费用 （一）管理费用的内容 管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 管理费用包括 董事会和企业行政管理部门发生的费用 工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费 研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费 职工教育经费、劳动保险费、待业保险费 计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备 （二）科目设置 本期发生的各项 管理费用 （1）管理费用的冲减额 （2）期末转入“本年利润” 管理费用 （三）管理费用的核算 【例5】 12月24日，王总经理宴请日本某公司业务代表，支付招待费3200元 。 【例6】 年末计提坏账准备2000元。 【例7】 期末，结转本期发生的管理费用380000 。 5、借：管理费用—业务招待费 3200 贷：现金 3200 6、借：资产减值损失—坏账准备 2000 贷：坏账准备 2000 7、借：本年利润 380000 贷：管理费用 380000 三、财务费用 （一）财务费用的内容 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用, 包括利息支出、银行和金融机构的手续费等。 （二）账户设置 （1）利息支出 （2）汇兑损失 （3）筹集资金的手续费 （4）转入“本年利润”贷方 （1）利息收入 （2）汇兑收益 （3）转入“本年利