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表1联合资产负债表工作底稿（sh) 项目 总公司 苏州分公司 借方 贷方 联合 分支往来 440 000 ①40 000 ②400 000 0 资产合计 股本 未分配利润 总部往来 440 000 权益合计 表2联合利润表工作底稿（sh) 项目 总部 苏州分 借 贷 联合 主营收入 分支机构利润苏州分公司 40 000 0 ①40 000 主营成本 ………. 净利润 42 0 000 40 000 420 000 表3联合所有者权益变动表工作底稿（sh) 项目 总部 苏州分 借 贷 联合 期初未分配利润 2 200 000 2 200 000 总部往来（结账前） 400 000 ②400 000 0 净利润 420 000 40 000 420 000 股利 200 000 200 000 期末未分配利润 2 420 000 440 000 2 420 000 第三节 分支机构的其他会计问题 发货的运费 总部向分支机构发货的正常运费由分支机构承担 总部 借：分支机构往来 13 000 贷：运交分支机构存货 10 000 存货加价 2 500 库存现金 500 * * 第三节 分支机构的其他会计问题 分支机构 借：总部运来存货 12 500 总部来货运费 500 贷：总部往来 13 000 * * 第三节 分支机构的其他会计问题 超额运费不应包括在商品成本中 分支机构退回所收到的商品一半时 分支机构的会计分录 借：总部往来 6 750 贷：总部运来存货 6 250 总部来货运费 250 库存现金 250 总部的会计分录 借：运交分支机构存货 5 000 存货加价 1 250 超额运费损失 500 贷：分支机构往来 6 750 * * 第三节 分支机构的其他会计问题 各分支机构之间的无效运费 总部的会计分录 借：分支机构往来——苏州 51 800 超额运费损失 1 400 运交分支机构存货——杭州 50 000 贷：分支机构往来——杭州 53 200 运往分支机构存货——苏州 50 000 杭州分支机构的会计分录 借：总部往来 53 200 贷：总部运来存货 50 000 总部来货运费 2 000 库存现金 1 200 * * 第三节 分支机构的其他会计问题 苏州分支机构的会计分录 借：总部运来存货 50 000 总部来货运费 1 800 贷：总部往来 51 800 * * 第三节 分支机构的其他会计问题 总部与分支机构之间销售费用的分摊 分支机构的会计分录 借：销售费用 2 500 总部往来
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