增值税知识(采购).pptVIP

增值税概述⑴ 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款并实行税款抵扣制的一种流转税。 从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。 增值税概述⑵ 流转税三个主要税种在征税对象方面的关系见下表： 从中可以看出，增值税与营业税的征税范围是平行的，互不交叉。而增值税与消费税的范围是包含的，消费税是对于征收增值税的11种产品又征收一次消费税。 增值税应纳税额的计算 增值税应纳税额=销项税额－进项税额 销项税额:纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额=销售收入额(不含税)×税率 进项税额:是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额。 进项税额=货物买价或劳务支出(不含税)×税率(扣除率) 增值税的优点 （1）能够避免重复征税，充分贯彻公平税负的原则。 不论经过多少环节，它所负担的增值税都是固定不变的，因此，增值税一般被认为是中性税种。 （2）有利于发展对外贸易。 能使税款退得干净、彻底，使产品以不含税的价格进入国际市场。 （3）有利于稳定国家财政收入。 税收征管更加严密，税收收入也不会因商品流通环节变化和企业结构的变化而产生波动，有利于财政收人的稳定增长。 我国增值税的特点 （1）由企业主缴纳。 （2）分阶段征收。 （3）税收负担由商品最终消费者承担。??? （4）实行扣除已征税款制度。 （5）实行比例税率。 （6）实行价外税制度。 （7）纳税人划分为一般和小规模。 （8）采用生产型增值税。 纳税人⑴ 纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 现行制度根据年应税销售额的大小及会计核算健全与否两部分标准，将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。 纳税人⑵ （一）小规模纳税人认定标准 1、生产或提供应税劳务，年应税销售额100万； 2、批发或零售，年应税销售额180万； 3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 （二）一般纳税人认定标准 指年应税销售额, 超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业。 （三）补充规定 1、小规模生产企业，年应税销售额不低于30万元，有会计、有账册、能正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，可以认定为增值税一般纳税人； 2、商业180万的小规模商业企业，无论财务核算是否健全。一律不得认定为一般纳税人。 应税销售额 增值税计税销售额包括： 1.全部价款 2.价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 不计入计税销售额的项目： 1.向购买方收取的销项税额 2.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; 3.同时符合以下条件的代垫运费: ①承运者的运费发票开具给购货方的; ②纳税人将该项发票转交给购货方的。 征税范围⑴ （一）在我国境内销售或进口货物：有形动产。 故不包括：1、无形资产--土地、专有技术 2、不动产-固定资产、房屋、建筑物 但包括：1、电力：电 2、热力：暖气、热 3、气体：天然气、煤气、石油液化气、沼气 征税范围⑵ （二）在境内有偿提供加工、修理修配劳务 加工：委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 除此之外的其他“加工”视为受托方在销售自产的货物。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务不包括在内。 修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。（包括汽车清洗业务） 注意:修理与修缮不同。前者针对动产而言，后者是针对不动产而言，应当征收营业税。 征税范围⑶ (三)视同销售 为了增值税征收链条的完整，纳税人下列行为，视同销售： 1、将货物交付他人代销； 2、销售代销货物； 3、设有两个以上机构，并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 5、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 6.?将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者； 7. 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 8. 将自产、委托加工或购买的货物无偿捐赠给他人。 征税范围⑷ （