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* 信托业的实业投资 “根据有关法规，只有信托业是连接货币市场、资本市场和产业市场的纽带。而现行的法律规定，基金、保险都不能投资于产业市场。” 华宝信托目前这个信托项目已有近30家委托人，3万多受益人，资金规模达五六亿元，存续期5年。 券商的“地下业务” 湘财证券去年就与深圳企业年金管理中心签订了3个亿的资产管理协议，而上海一家券商营业部也自称已经争取到了8个亿的企业年金到自己那里开户运作 * * 国务院42号文为各地实施年金税优政策提供了依据 国务院确定，只选择辽宁省在全省范围内进行完善城镇社会保障体系试点，其他省、自治区、直辖市自行决定是否进行试点 有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。企业年金实行基金完全积累，采用个人账户方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支 ——国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知 [国发( 2000 )42 号] 国务院42号文为各地实施年金税优政策提供了便利，从原则上说，各地政府无需另行颁布文件，只要将确定的试点市报国务院试点工作小组备案，试点市确定后根据国务院《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》拟定具体的工作计划和实施办法，报省级人民政府批准后实施即可。 * 财税2001年9号文和国税2003年45号文是各地实施年金税优政策的重要保证 国务院42号文提供的税优政策需要税务机关落实，在财税9号文和国税45号文的支持下，各地税务机关可根据当地实际情况制定具体实施办法，例如浙江省国税、地税2003年发出通知（浙国税所2003-45号），企业可按工资总额5％税前列支补充养老保险费。 部分经济效益好的企业为职工建立的补充养老保险，缴纳额在工资总额4%以内的部分， ……准予在缴纳企业所得税前全额扣除。 以上政策适用于在辽宁全省以及其他省、自治区、直辖市按《通知》规定确定的试点地区缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人，自各地区实施之日起执行。 ——财政部 国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知[财税（2001）9号] 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。 企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。——国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知[国税发（2003）45号] * 目前的企业年金立法及其展望 《企业年金试行办法》 税发2003-45 《企业年金基金管理办法（草案）》 1－发展模式 ? ? 2－税优政策 ? 3－计划形式 ? 4－运营规范 ? ? 5－监管模式 ? ? 6－投资渠道 ? 企业年金制度初具雏形，两个“办法”一旦实施，企业年金理论上已具操作性 合格性法规雏形 税优法规雏形 市场运作与监管法规雏形 当然，每个方面的立法可能尚须进一步的细化 * 未来可能的企业年金计划合格性法规 主要要求 具体描述 公平性准则 计划必须专为雇员或其受益人的利益设立并有利于众多员工，禁止优待高薪雇员 企业参加资格 可能会要企业赢利并达到一定标准 雇员参加资格 制定雇员成为合格企业年金计划参加者的最低资格标准—— 一般而言，雇员为雇主必须工作满一年（在12个月中工作满1000个小时）而且年龄在21岁以上 最低即得受领权要求 退休计划必须满足最低即得受领权要求，即退休计划参加者在成为计划投保准入雇员的一个特定时期之后，有权受领雇主分担额所对应的那部分保险金。 缴费金额限制及领取时间限制 计划参与者可以税前列支的缴费金额以及领取退休金的时间要求必须符合法的有关规定 报告与信息披露原则 计划必须具有法律约束力的书面安排，且必须向员工说明；计划资助人必须向养老金和社会福利管理部与国内税务局以及退休计划参加者定期报告退休计划运作和财政状况的信息。 资金信托要求或独立性要求 在退休计划的基金运作中必须满足多种要求，以保证其安全性。养老基金的管理负有责任的各方在试图决定哪些投资合理时，都必须遵循“谨慎专家原则”，以计划参加者和受益人的利益为唯一宗旨。 * 未来可能的企业年金税收优惠政策 方面 可能性描述 雇主出资额 在规定的限度内，雇主为合格计划所支付的分担额视为经营费用，可以在税前列支（或从当期应税收入中扣除），最高不超过工资总额的a%，且不超过b元/年。 雇主出资额不列入雇员当前应税收入 雇主以雇员名义为合格计划支付的分担额不列入雇员当期应税收入。来自雇主分担额的这部分个人所得税可以延迟到雇员从该退休金计划实际领取给付之时缴纳。 雇员出资额 雇员在合格计划中的分担额可以用来扣减当