成本预算1.pptVIP

* * 沒有目標的可悲與可惜 心想事成的妙用與效力 Toyota Vs. GM on RD expenses 第五項修練願景超越自我 個人與企業的生涯規劃 培養管理共識,共識的意義 開會討論參與感 企業目標須要溝通 * 傳統組織的泛殤 現代組織的發展與自我部門主義 組織的學習智障 我不知道 我沒有被通知 * * 急功近利 思考問題的方法:先分割為可處理的片段來思考最後再加以整合 分割往往使我們忽略了分子間彼此的互動關係 * * * * * * * * * 3)资本支出预算 资本支出与收益支出的差异 资本支出与其使用价值及所创造之收益可以延续超过一年或更长的时间 资本支出可以是购买一台新设备，开发一种新产品，增设新部门 4)人力资源与组织规划 组织架构图 配合预算控制的部门组织构架 配合行销计划的人力资源规划 依人力规划编制认识费用预算 相关人力招募计划 相关人员教育训练计划 5)营运预算规划 收入预算 确定标准成本 生产规划与制造成本预算 各部门管理、销售、研发费用预算 存货预算、采购预算 应收帐款与应付账款预算 6)财务预算规划 筹资预算规划（增资、发行债券） 长期投资、短期投资预算规划 金融机构借款和还款计划 财务收入、支出预算 货币兑换规划与避险计划 预算控制是经营过程的价值链控制（投入产出控制）预算的价值控制 预算系统的价值特征： 预算编制（价值配置） 预算控制（价值控制） 预算结果（价值产出） 经营活动的投入产出 价值过程 价值链 预算系统的组织 预算编制及批准 预算执行控制 董事会 CEO CFO 预算会议 预算批准 预算签发 预算执行 预算执行 预算执行 预算控制流程及权力分配 权力分配 预算流程 公司 部门/财务 HR 财务/CFO CEO/CFO 财务/CFO 职能部门 预算目标 预算编制 预算执行 预算控制 预算调整 预算分析 预算考核 预算控制全景 预算编制的要件 以合理适当的资料为依据 要有适当的基本假设 要经过适当人员的评估 要经过高层人员的核准 预算编制的有关资讯 总体经济指标 产业景气资讯 市场调查资讯 理念营运趋势 内部管理资讯 全面预算的编制原则 (一) 编制全面预算要以明确的经营目标为前提 没有明确的经营目标，全面预算将无从谈起。企业的经营目标主要指企业计划期的目标利润，企业有了明确的利润目标，就可以相应地确定目标销售量和目标成本、编制销售预算、费用成本预算及其他预算。 (二)编制预算时要做到全面性、完整性 在编制预算时，凡是能够影响目标实现的业务、事项，均应以货币或其他计量单位形式加以反映，尽量避免由于这些因素考虑不周而影响目标的实现。各项预算之间的有关指标要相互衔接，勾稽关系要明确，以保证整个预算的综合平衡。 (三)预算要积极可靠、留有余地 积极可靠，就是要充分估计目标实现的可能性，不要把预算指标定得过高或过低，保证预算在实际执行中经过努力可以完成。同时，由于预算是各部门、各层次在未来一定期间行动的指南、而未来必然存在某些不确定的因素，因此，在编制预算时，必须留有余地、使各项预算指标具有一定的伸缩性，以应付实际情况的千变万化，从而给未来的生产经营活动赋予必要的灵活性。 全面预算的编制方法 1.固定预算与弹性预算 固定预算（静态预算） 弹性预算（变动/滑动预算） 概念 根据预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平来编制的一种方法。 指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的方法。 特点 不考虑预算期内业务量水平可能发生的变化，只按照预算期内给定的业务量水平来确定相应的数据，并以此作为业绩考核的依据。 ①预算范围宽；②可比性强 适用 业务量水平较为稳定的企业或非营利组织 主要用于编制费用预算、销售及管理费用预算 2）增量预算与零基预算 ★增量预算 概念：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 基本假设思想：现有的业务活动是企业所必须的，原有的各项开支都是合理的，增加费用预算是值得的。 缺陷：编制预算时不加分析地保留、接受原有成本项目，或按主观臆断平均削减，或只增不减，容易造成浪费，有可能使不必要的开支合理化。 ★零基预算 概念：指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为基底，从实际需要和可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性，以确定各预算