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第五章 预 算 控 制 ——控制会计 规划与控制是企业管理中的两个关键性环节，任何管理活动都需要通过科学有效的规划与控制才能真正落到实处，两者相互联系、密不可分。管理当局通过预测、决策分析确定了企业未来一定时期内的经营目标与任务，为了保证决策所确定的方案与目标得以实现，需要采取一定的方法，使之得到贯彻与实现。预算/预算管理/预算控制正是这样的一种方法。 第一节???????? 概 述 一、预算的概念与作用 1.预算的产生与发展 2.预算(Budget)的含义 预算是以货币为计量单位，将决策目标所涉及的经济资源的配置以计划的形式具体系统地反映出来，从而对企业及各部门的经济活动进行调整与控制的企业管理活动。 第一节?????概述 3.作用 ①明确控制目标； ②控制日常生产经营活动； ③协调单位关系； ④考核业绩标准。 二、编制预算的组织与程序 1.编制预算的组织 2.编制预算的程序 第二节 全面预算的编制 一、全面预算的内容 ?全面预算通过分析企业所处的市场环境，结合企业的销售、成本、费用及资本状况、管理水平等战略能力来确定目标利润，然后据此编制包括企业生产经营活动方方面面的预算。这样全面预算中所包含的分部预算就较多，各项预算之间的关系较复杂，但又相互联系共同构成一个整体。一般全面预算包括：经营预算、财务预算、专门决策预算。 第二节 全面预算的编制 ①经营预算：是为企业日常主要生产经营活动所编制的预算。主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、只费用预算、期末存货预算、销售及管理费用预算等。 ②财务预算：指与企业现金收支、经营成果、现金流量有关的各项预算，主要包括：现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。它们也是企业的总体预算。 ③专门决策预算：主要不经常发生的长期投资预算，如：固定资产的购买、扩建、改造更新等。专门决策预算要求能具体反映投资的时间、规模、收益、资金的筹集方式等内容。 第二节 全面预算的编制 这三类预算中所包含的各具体预算之间都存在着密切地联系(P384)，在编制时一般以销售预算为起点。 二、全面预算的编制 ?重点：①编制的依据、内容、方法； ②现金预算的编制。 第三节 弹性预算、零基预算与滚动预算 一、固定预算与弹性预算 预算按业务量是否能调整分为固定预算和弹性预算。 1.固定预算 又称静态预算，是根据预算期内正常可实现的某一业务量水平编制的，不考虑预算期内业务水平可能发生的变动。 2.弹性预算 是根据预算期内可预见的不同业务量水平分别确定与之相对应的预算额，以反映不同业务量水平下所对应的成本。 第三节 弹性预算、零基预算与滚动预算 与固定预算相比，弹性预算有以下几个特点： ①任何实际的业务量都可以找到相同或相近的控制依据和评价标准，有利于企业实施预算控制。 ②由于按多种业务量水平编制，只要费用、成本、价格水平不变，预算的结果在不同生产年经营水平下都能适用。 二、增量预算与零基预算 ?1.增量预算 预算编制时一般以基期的成本费用水平为出发点，结合预算期内的业务量水平及有关降低成本的措施，调整有关费用的预算编制方法。 第三节 弹性预算、零基预算与滚动预算 2.零基预算 零基预算是现在各国政府和大型公司经常采用的一种预算编制方法。零基预算是在预算时，对所有的支出均以零为起点，对每一项经济活动都进行重新评估，逐项审核各种费用开支的合理性、必要性和数额大小，从而编制预算的一种方法。 三、定期预算与滚动预算 ?1.定期预算 预算期固定不变的预算是固定预算，其编制期与会计年度相配合，便于预算的执行与考核。 第三节 弹性预算、零基预算与滚动预算 2.滚动预算 滚动预算又称永续预算或连续预算，它的特点是预算期一直保持在一定的期限内，连续不断。