第十四章 全面预算 管理.pptVIP

* 暨南大学 * 三、零基预算 传统的预算编制方法是从上年度的预算数开始，根据预期的预算期间业务量变动情况加上或减去一定数额，在确定预算数时，只对新的业务活动进行成本效益分析，而对以往已进行的业务则视为理所当然，不再分析。 这种方法称为增（减）量预算法。它以承认现状的合理性为出发点，过分受到基期预算的束缚。 * 暨南大学 * 三、零基预算 零基预算是20世纪60年代提出的一种全新的预算编制思想。近年来受到人们的关注和重视。 所谓零基预算法就是以零为基数的计划与预算编制方法。在进行预算编制时，就像整个企业组织是第一次创立一样，对一切业务活动都要从企业组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后，按重要性排序，分配预算资源。 * 暨南大学 * 三、零基预算 零基预算的编制工作量较大，要从企业组织的年度总目标出发，对各基层的业务活动逐一确定方案，进行成本效益分析，剔除各自预算，再经过自下而上权衡轻重，评分、划分等级，审查和分配预算资源，最后经过汇总评估而确定。 零基预算一般适用于规模较大的公司和政府及非盈利组织。 * 暨南大学 * 四、滚动预算 前面我们讨论的预算是按照确定的预算期间（通常是一个会计年度）来编制的。这种预算称为定期预算。 由于定期预算一般与预算的会计年度相配合，因此，便于实际数与预算数的比较，有利于对预算执行结果的考核、分析和评价。 如果以一年为预算期，时间过长，编制预算的结果不能完全适应未来生产经营情况的变化，在预算执行后期，企业管理层往往只考虑剩余的较短预算期间的经营活动而忽视长远打算，不利于企业长期稳定有序的发展。 为了弥补定期预算的缺陷，可以采用滚动预算。 * 暨南大学 * 四、滚动预算 滚动预算是指在编制一定期间预算的基础上，待执行一段时间后，再立即补充一个相应期间的预算，如此向后滚动，从而形成一个不断往后延伸而又保持固定预算期的预算。 这样，在预算执行过程中，随着执行期间的推移而连续不断地滚动编制预算，在任何一个期间都存在相应的预算。这种预算的主要特点是：预算期是连续不断的，始终保持一定期间。 * 暨南大学 * 四、滚动预算 以一年预算期为例，预算每执行一个月，就要根据已经执行这个月的经营状况结合执行过程中发生的变化等信息，对剩余11个月加以修订和调整，并在原来的预算期末随即补充一个月的预算，使得预算期保持12个月。 编制滚动预算时，前几个月的预算要尽量详细完整，后几个月可以粗略一些。随着时间的推移，将原先较粗略的预算调整修正为详细的预算，并随之补充新的预算。 * 暨南大学 * 四、滚动预算 滚动预算与定期预算相比具有如下特点： 第一，可以保持预算的完整性、连续性，从动态中把握企业的未来发展趋势； 第二，有利于企业管理层以长远的眼光去统筹企业各项生产经营活动，将近期预算与远期预算较好地联系和衔接起来，保证企业的经营管理工作稳定而有序地进行； 第三，在这种预算方式下，企业要经常根据实际情况的变化，修订编制预算，使预算比较切合实际，充分发挥预算的指导和控制作用，有利于预算的顺利执行和实施。 * 暨南大学 * 四、滚动预算 当然，如果企业没有实行计算机化管理，滚动预算的编制工作比较大。 在实践中，企业应根据具体情况，采用不同的全面预算实现形式，以适应企业的不同需要。 综合上述，尽管全面预算管理具有资源配置、管理协调、战略支持和绩效考核功能，但是，这些功能的有效发挥都要以全面预算的编制为基础。 全面预算的编制是实现全面预算管理功能的前提。 * 暨南大学 * 讨论： 1。企业预算有效实施需要哪些前提条件的配合？ 2。在你所学习课程中，战略管理、成本会计学、市场营销学等课程在企业预算编制过程中的作用及其关系。 3。通过企业预算的编制过程，你是否赞同“企业管理的中心是财务管理，财务管理的中心是现金流量管理”这个观点？为什么？ * 暨南大学 * 讨论： 4。如何理解企业预算在一定程度上实现了现金流、物流、信息流以及人力资源配置的有机整合？ 5。如何理解财务预算在一定程度上实现了权责发生制与现金流量制的协调？ 6。借助于预算，如何进一步实现企业资源计划（ERP）与会计信息系统（AIS）的整合？ 暨南大学 * 暨南大学 * 第四篇 基于成本信息的管理控制系统 本篇体现了现代成本会计的“经营控制”这个主题。本篇包括： 第十四章 全面预算管理 第十五章 标准成本系统 第十六章 分权组织内部绩效评价 * 暨南大学 * 第十四章 全面预算管理 企业的全面预算管理通过全面预算加以体现。全面预算在经济资源配置方面体现了企业发展的战略。 本章讨论全面预算管理的基本框架、全面预算编制原理以及全面预算的实现形式。具体包括： 全面预算基本框架 全面预算编制原理 全面预算管理的实现形式 * 暨南大