预算会计课件第 7章.pptVIP

调出资金 借 贷 调出资金的发生或增加 期末余额：调出资金的累计数 基金预算结余 从基金预算结余中调出资金时记： 借：调出资金 贷：国库存款—基金预算存款 借：国库存款---一般预算存款 贷：调入资金 例7，某市财政从基金预算结余的地方财政附加税费收入结余中调出资金100万元，用于平衡一般预算收支。 借：调出资金 1000000 贷：国库存款—基金预算存款1000000 同时记， 借：国库存款---一般预算存款1000000 贷：调入资金 1000000 二、 财政周转金支出的管理与核算 财政周转金支出：是指地方财政部门从上级借入财政周转金所支付的占用费以及周转金管理使用过程中按规定开支的相关费用。 本账户设置：“占用费支出”、“业务费支出”两个明细科目。 占用费支出：是指从上级借入财政周转金所支付的 占用费。 业务费支出：是指委托银行放款支付的手续费及财 政部门确定的有关费用。 财政周转金支出 借 贷 期末余额：已支付的占用费和手续费 支付占用费和 手续费金额 结转到财政周转金 收入的金额 财政总预算会计支付占用费和手续费时： 借：财政周转金支出—占用费支出 —业务费支出 贷：其他财政存款 年终结帐时： 借：财政周转金收入 贷：财政周转金支出 例1，某市财政向上级支付借入财政周转金的资 金占用费2000元。 借：财政周转金支出—占用费 2000.00 贷：其他财政存款 2000.00 例2，向委托发放财政周转金放款的银行支付手 续费3000元。 借：财政周转金支出—业务费3000.00 贷：其他财政存款 3000.00 第七章 财政总预算支出管理与核算的回顾 一、一般预算支出： 1、支出内容 2、列报口径 3、国库集中支付制度 4、政府采购资金财政直接拨付 5、核算 二、基金预算支出：按照基金预算收入安排支出 三、专用基金支出：根据收入安排支出 四、 补助支出：上级对下级的补助形成的支出 五、上解支出：下级上交给上级的款项 六、调出资金：从基金预算调出平衡一般预算 七、财政周转金支出：占用费和相关费用 C、清算次日后发生资金退回的账务处理 财政直接支付的资金由代理银行支付 后，在支付清算次日后发生资金退回的，根据 代理银行的通知作支付时相反的会计分录，并 按原渠道恢复预算单位的财政直接支付额度。 例7-4、借例7-2，为市人事局支付的工程款中有3万元的支出与“用款计划”不符，予以收回。 7-4、 借：财政零余额账户存款 30000.00 贷：一般预算支出—财政直接支付 —人事局 30000.00 2、财政授权支付方式的会计核算 财政授权支付是指预算单位根据财政部门 的授权，自行签发支付指令将资金支付到商 品或劳务供应商或用款单位账户的支付方式。 （适应于零星支出） 对预算单位的授权支付款项，根据代 理银行报送的“财政支出日报表”与国库付款通知，核对无误后 财政总预算会计：借记“一般预算支出”科目， 贷记“国库存款”科目。 财政国库执行机构：借记“一般预算支出—财 政授权支付”科目，贷记 “已结报支出—财政授权 支付”科目。 3、年终转账 年终，国库支付执行机构与有关方面核对账目无误后，进行转账： 借：已结报支出—财政直接支付 —财政授权支付 贷：一般预算支出—财政直接支付 —财政授权支付