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工廠管理 預算控制制度 預算控制的意義 預算係就企業未來業務計劃所發生之收入或費用，加以預計，編 　　成報表，作為往後業務管理及執行方面之準繩，使實際發生之收入 　　或支出之數字能與預算數字接近，俾以完成預定之計劃．利用預算控 　　制收支之方法，即為預算控制． 實施預算控制之條件 企業在實施預算作為控制之工具時，必須具備下列條件，方能達 　　到預算控制的效果． 要有健全的企業組職 即企業內部要能分層負責，並切實執行預算． 要有完善的會計制度 編製預算時須參考已往之資料，會計記錄精確，可供給編製預算 　　時之參考． 要能上下全力執行 　　　　預算係代表決策的目標，所以預算的執行，必須企業的最高主管 　　予以全力支持並要求部屬切實執行，方能達成預算的目標． 要設立預算委員會 　　　　如欲使預算能執行成功，則編製預算時那必須由有關部門主管共 　　同組成預算委員，會相互協調，依擄企業的經營方針，共同編成預算 　　，始能合乎企業之需要． 要有公平的獎懲制度 預算控制要能執行成功，必須封於執行績效優良者給予適當的獎 　　勵，對於執行不力者，給予適當的懲處，如此才能促使預算認真執行 要有明確的預算期間 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　第九章　成本控制　251 預算包含之事項，常受市埸變化之影，響與實際情形不符，因此 　　不能作長時期之估計，故決定預算期間，應視商業情形是否穩定而它 　　．如企業之業務含有季即性，其預算之期間尤須適應營業狀況．預算 　　期間以一個營業週期為原則，通常多以一年為限，然後再按各月實際 　　情形，編製各月之分配預算，列出每月之預算數，以使預算與實際情 　　形符合． 要專設檢核長綜合負責執行 　　　　預算之編製、審查、執行及考核應有一部門專負其責．現代企業 　　除設有預算委員會外，另增設檢核長（　Controller　）一名，專責主管預算、會計、財務三部門之業務，以收三者相輔相成之效． 　　　　編製預算時應就計劃及預算項目重新檢討，每項費用應自零開始 　　規劃，以防費用濫支，切不可只就過去之預算金額作增減而已． 預算編製之程序 　　　　　企業通常從事預算編製之順序如下： 　　　　１．編製預算應指定一部門專司其責，通常係由會計部經管預算事宜，亦可由企劃部或他部門專管預算之事宜． 　　　　２．封於預算編製時所需用之報表，應由預算編製部門於編製前 　　統一設計　妥，分發各部門使用． 　　　　３．在決定經營方針及工作計劃以前，會計部應根據會計記錄及 　　統計資料，將過去銷售、生產、成本、收入及費用等參考資料，列表 　　送達各部門． 　　　　４．主管預算之部門會同預算委員會召集各部門負責人及企業高 　　組人員，開會研商未來經營方針，根據本身狀況及市埸情形，決定產 　　銷政策，以期獲得最大之利潤． 　　　　５．經營方針經確定，後即應通知各有關部門，以便得據以準備 　　編製營業預算業務． 工廠管理 ６．營業部門應即根據企業經營方針編製下一處之銷貨計劃，銷 貨計劃應根據企業過去銷化記錄及將來市埸變化趨勢之預測，同時並 應兼顧企業本身之生產能力，以及原料之供應情形，分別加以妥慎估 計擬訂．銷貨量估計後，並應就目前物價及未來變動情形，計算可能 鑊得之銷貨收入，同時並應編訂為達成銷售計劃所預計支出的推銷費 用． 　　７．銷售計劃經確定，後製造部門應根據該項銷售計劃編製下一 年度之生產計劃．此時須把握產銷配合的原則，以免產銷脫即，造成 企業產品滯銷或缺貨的損失．生產計劃厘訂後，應就預計生產量所需 之原料、人工及製造費用等加以估計．企業在厘訂生產計劃時除了須 把握產銷配合的原則外，尚須考慮，期初及期未製成品及在製品存貨 量，生產能力，以決定是否需要增添設備． 　　８．除生產及銷售預算外，管理部門應就企業其他各部門所擬開 支的費用，編訂管費用預算． 　　９．各部門預算擬訂後，即應關會計部據以編製現金預算，估計 現金之收支，以審查現金之調度是否能與業務配合． 　１０．各部預算擬訂後，應送交會計部或預算編製部門彙編總預算 ，並據以編製預計損益，表核計盈虧，然後送交預算委員會審議，分 析各項預算用總預算之結果是否與　定經營方針及工作計劃相合，如 審議不滿意，須再加以修正． 　１１．各項預算經預算審議委員會審議妥當，即關最高當局核定， 如經核準後，我交由各部門切實按照預算執行． 整體預算系統 　企業在利用預算作為管理之工具時，可實施整體之預算控制，整 體之預算控制系統應包括各種經營活動之預算，每種預算又可再分為 若干較小單位之預算，其詳情如圖９－８所示． 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　第九章　　成本控制　253　　　　 圖９－８　整體預箎系統 工廠管理 二、標準成本制度 標準成本之意義 禁準成本是一