【预算管理精品】第五章财务 预算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 2.生产预算 遵循“以销定产”的原则，生产预算是根据销售预算进行编制的。 编制生产预算的主要依据是预算期各种产品的预计销售量及存货量资料。具体计算公式为： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量 编制生产预算的关键是正确地确定各季度预计期末存货量。因为预计销售量可以直接从销售预算中得到，预计期初存货量等于上季度期末存货量。 在实践中，可以按事先估计的期末存货量占一定时期销售量的比例进行估算，当然还要考虑季节性因素的影响。 [例18-3] 3.直接材料预算 直接材料预算主要是为规划预算期直接材料消耗情况与采购活动而编制的，用于反映预算期材料消耗量、采购量、材料消耗成本和采购成本等计划信息的一种业务预算。 编制直接材料预算是以生产预算为基础。直接材料生产上的需用量同预计采购量之间的关系，可按下式计算： 预计采购量=生产上预计需用量+预计期末存货-预计期初存货 为便于编制现金预算，在直接材料预算中，通常还包括材料方面预期的现金支出的预算，它包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料中应由本期支付的现金。 [例18-4] 4.直接人工预算 直接人工预算是以生产预算为基础进行编制的，它是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。 在编制过程中，将各期的预算产量，乘以单位产品直接人工的定额工时，即得到各期的直接人工工时预算。再乘以每小时直接人工成本，便得到直接人工成本预算。 如果生产中直接人工工种不只一种或者要经过几个生产车间，则在每季度应该先按工种或生产车间分别计算,然后进行汇总。 直接人工预算实际上是直接人工工资支出预算，因此，如果假定直接人工成本均需用现金开支的话，它可以直接用来编制现金预算。 [例18-5] (5) 制造费用预算 制造费用预算则是用来规划除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。 制造费用按其性态可以划分为变动性制造费用和固定性制造费用两部分。适应企业内部管理的需要，采用变动成本法时，只将变动性制造费用计入产品成本，固定性制造费用直接列入损益表作为当期产品销售收入的一个抵减项目。 如果企业生产多种产品，我们还应当确定变动性制造费用分配率标准，以便将其在各产品间分配；固定性制造费用作为期间成本，可以不必分配。有关计算公式为： 式中分母可在生产量预算或直接人工工时总额预算中选择，多品种条件下，一般按后者进行分配。 制造费用预算的编制，通常还包括费用方面预计的现金支出的计算，借以为编制现金预算提供必要的资料，但由于固定性制造费用中有些是无需用现金支出的项目，所以在计算费用方面预期的现金支出时，应该认真分析各项目，将无需付费的项目进行扣除。表18-12就是某企业2007年制造费用预算。 6. 期末存货预算 期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本而编制的一种日常业务预算。 由于期末存货预算与产品成本预算有着密切的联系，因而会受到存货计价方法的影响。 编制期末存货预算是为了综合反映计划期内生产单位产品预计的成本水平，同时也为正确计量损益表中的产品销售成本和预计资产负债表中的期末材料存货和期末产成品存货项目提供数据。 采用变动成本法计算产品成本时，单位产品成本只包括直接材料、直接人工和制造费用的变动部分，至于固定费用部分则当作“期间成本”列入损益表，从当期的产品销售收入中扣除。 甲企业期末存货预算如表18-13所示： 7. 销售与管理费用预算 销售与管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售商品及为维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出计划的一般预算。 销售与管理费用预算一般按项目反映全年预计水平。这是因为销售费用和管理费用多为固定成本，它们的发生是为保证企业维持正常的经营服务，除折旧、销售人员工资和专设销售机构日常经费开支定期固定发生外，还有不少费用属于年内待摊或预提性质，比如一次性支付的全年广告费就必须在年内均摊，又如年终报表审计费就应该在各期中预提，这些费用开支的时间与受益期间不一致，只能按全年反映，进而在年内平均摊配。 因此，在编制销售与管理费用预算时，首先应按年度进行预算，但在反映各季度现金支出时，应具体分析企业的实际情况，并结合企业各项工作计划安排，使现金预计支付期和和企业实际计划支付期一致。 8. 其他日常业务预算 除了上述日常业务预算外，还有应交税金及附加预算、财务费用预算等日常业务预算，它们的具体编制方法本书不再做详细介绍。 特种决策预算 特种决策预算，又称资本支出预算、长期决策预算，通常是指与项目投资决策密切相关的投资决策预算。 该预算往往涉及到长期建设