第十章财务 预算.pptVIP

例题 （3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 2002年第二季度-2003年第一季度制造费用预算　　　　　金额单位：元 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 直接人工预算总工时（小时） 12100 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A B 水电与维修费用 C D 小计 493884 固定制造费用 E 设备租金 F 管理人员工资 小计 制造费用合计 171700 687004 例题—答案 解:（1）①间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1+50%） =6.6（元/小时） 　　 ②水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时） （2）①间接人工费用总预算额=48420×6、6=319572（元） 　 ②每季度设备租金预算额=38600×（1-20%）=30880（元） （3） 项目 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 直接人工预算总工时（小时） 12100 11720 48420 变动制造费用 间接人工费用 A 79860 B 77352 水电与维修费用 C 43560 D 42192 小计 493884 固定制造费用 E 30880 设备租金 F 17400 管理人员工资 小计 制造费用合计 171700 687004 3.1日常业务预算 （十一）财务费用预算的编制 　　财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该项预算属于日常业务预算，但由于该项预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此本书将其纳入财务预算的范畴。 （十二）经营决策预算的编制 　　经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。 　　本类预算通常是在短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。 3.2投资决策预算的编制 　投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。由于这类预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。 第四节　现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算 二、预计财务报表编制 4.1现金预算—概念 （一）概念 现金预算：是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。 （二）编制依据：日常业务预算和特种决策预算 （三）编制原则：收付实现制 4.1现金预算—编制方法 现金预算的编制基础是日常业务预算和特种决策预算。 1、日常业务预算 （1）销售预算。是起点，然后以销定产，根据销售预算安排生产数量。而且根据销售预算，提供有关销项税、有关销项税金及附加的有关资料。 （2）生产预算。可以说是整个预算体系中唯一以实物量表示的预算。根据生产预算可以安排应该买多少材料、支付多少人工、开支多少制造费用。所以，生产预算不会直接给我们的现金预算提供数据，但是，根据生产预算所编制的材料人工制造费用，给相应的现金预算中的支出数提供了有关数据。 （3）产品成本预算。是一种汇总预算，它是汇总有关生产以及材料人工制造费用，汇总编制产品成本预算的。对于期末存货预算，它是要根据材料预算、产品成本预算汇总编制期末总汇预算的。 （4）销售管理费用预算，要根据销售预算来考虑变动销售费用；而对于固定销售费用和管理费用预算，一般来说要单独预计。 2、特种决策预算 包括经营决策预算和投资决策预算。通常经营决策预算并到日常业务预算中。 4.1现金预算—编制方法 现金预算的期初余额，考试时一定是已知的，然后要加上经营现金收入。经营现金收入既要考虑当期的现销，还要考虑收回前期的赊销。 　根据材料预算来编制材料采购支出，对于采购支出要考虑含税的现购的付现支出。 　人工支出，一般来说，对于直接人工工资可以用预算数来考虑，对于其他的费用，可以用其他费用的预算乘上支用率来确定。 制造费用支出和销售费用支出，一般是要把预算数扣除非付现成本。 例题1 （2004年考题）已知：某公司2004年1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收现，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不