第十三章_财务 预算.pptVIP

三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 2．定期预算的优缺点 定期预算的缺点 （1）远期指导性差。 （2）灵活性差。 （3）连续性差。 三、定期预算与滚动预算 （二）滚动预算 1．滚动预算的含义 滚动预算又叫连续预算或永续预算 基本原理：预算编制过程连续不断，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间（通常为1年）。 滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。 2003年预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 2003年预算 2004年预算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 总数 总数 总数 差异分析 第1季度实际 第2季度预测 三、定期预算与滚动预算 （二）滚动预算 2．滚动预算的滚动方式 （1）逐月滚动方式 （2）逐季滚动方式 （3）混合滚动方式 逐月滚动方式图 执行与调整 执行与调整 第一次滚动 第二次滚动 2006年预算（一） 1 月 2月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2006年预算（二） 2007年 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2006年预算（三） 2007年 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 三、定期预算与滚动预算 （二）滚动预算 3．滚动预算方法的优缺点 滚动预算的优点（与定期预算相比）： (1)连续性 (2)及时性 (3)科学性 主要缺点：预算工作量较大 * * 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算 1．固定预算的含义 固定预算又叫静态预算 它是在预算期预计业务量水平的基础上，确定各项目预算的预计数量和金额，不管实际生产经营活动如何脱离计划，均不进行相应的指标调整 一、固定预算与弹性预算 2．固定预算的缺点 在企业的实际生产经营过程中，企业完成的业务量大小，要受到各方面因素的影响和制约。 当企业实际完成的业务量与编制预算所依据的业务量出现差异时，各费用项目的实际数额与预算数额就失去了相互比较的基础，使得固定预算在控制费用支出和考核经营成果方面的作用大为削弱。 一、固定预算与弹性预算 3．固定预算法适用： 只适用于业务量受外界影响较小的企业。 成本项目 总成本 单位成本 直接材料 直接人工 制造费用 1000 200 400 5 1 2 合 计 1600 8 [例13－1]福达公司采用完全成本法，其计划期生产的A产品的预计产量为200件，按固定预算方法编制的A产品成本预算如表13－1所示。 表13－1 福达公司A产品成本预算（按固定预算方法编制） 预计产量：200件 单位：万元 假设A产品在计划年度的实际产量为300件，实际发生总成本为2310，其中直接材料1500万元，直接人工300万元，制造费用510万元，单位成本为7.7万元。 表13－2 福达公司成本业绩报告 单位：万元 成本 项目 实际 成本 预算成本 差 异 未按产量调整（200件） 按产量调整 （300件） 未按产量调整 按产量调整 直接材料 直接人工 制造费用 1500 300 510 1000 200 400 1500 300 600 ＋500 ＋100 ＋110 0 0 -90 合计 2310 1600 2400 ＋710 -90 从13－2表可以看出： 实际成本与未按产量调整的预算成本相比，三个成本项目都超支了； 但实际成本与按产量调整后的预算成本相比，直接材料和直接人工都维持不变，制造费用节约了90万元。 结论：在产量发生较大幅度变动的情况下，仍以固定预算作为业绩考核的依据