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会计基础复习讲义 第一章 会计概述： 1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 2、分类（1）财务会计：向企业外部提供，侧于企业过度信息 （2）管理会计：向企业内部提供，侧重于企业未来信息 3、（1）会计核算（反映）基本职能 确认计量记录报告 （2）会计监督（控制）真实合法合理 对象：货币监督 注：核算试监督的基础，监督又是核算质量的保障， 4、对象：核算监督的对象—资金运动 货币表现经济活动=资金运动=会计要素包括资金投入运用退出。 5、核算内容1、款项及有价证券的收付; 2、财物的收发、增减 和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本的增减；5、收入、支出、费用、成本的计算；6财务成果的计算和处理；7、其他【会计核算必有中文可双文】 二、会计核算的基本前提（基本假设） 1、会计主体-空间范围 2、持续经营-时间范围（前提） 3、会计分期（权责发生） 4、货币计量（应以人民币为记账本位币，也可用外币但编报表折算为人民币） 三、会计基础 权责发生制（以发生时为准）收付实现制 四、会计要素与等式 1、要素（六大要素）资金运动静态指标：（1）资产-预期利益、拥有控制过去的（经营租赁不是 融资是）（2）负债—过去预期利益流出现实义务（3）所有者权益-利得损失非日常; 资金运动动态指标：（4）收入-日常（5）费用-与分配利润无关（6）利润。 五、会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 六、会计科目 1、对会计要素的具体内容进行分类核算的项目运动-要素-科目 （账户的名称）2、经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入、费用）、共同类【固定资产累计借-贷+，折旧】 3、详尽统驭程度：总分类科目、明细类科目（这就可不设） 2、基本结构： 资产类、损益类中的费用、成本 ：借+ 贷- 负债、所有者权益、损益类中的收入：借- 贷+【管理费用借+】 3、账户与科目的区别与联系 （1）区别：①科目是名称，不存在结构；账户有格式和结构。 ②科目只反映经济内容；账户系统反映其增减变化和结余 ③科目是为了开设账户，填制凭证所运用，帐户是提供会计资料、为编制会计报表所运用 ③科目由财政部门制定、账户自行 （2）联系：性质相同，科目是账户的名称，是设置账的依据。账户是科目的具体运用。 【所有应付都是债、应收预付都是资产】 第二章 会计等式和复试记账 一、会计等式又称会计平衡公式或会计方程式，指各会计要素之间的基本数量关系的表达式，是复试记账试算平衡编制会计报表重要理论依据。【资金包括所有者、债权人提供】 静态—资产=负债+所有者权益 资产=权益（不是一一对应恒等）【+、++ -、--，+-，-+】 动态—资产=负债+所有者权益+利润（收入—费用） 收入-费用=利润【利润表基础】 二、1、单式记账法2、复试记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的账户中联系地进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。核心环节：凭证-账簿-报表 理论依据-恒等式 3、借贷记账方法 13世纪意大利 以借和贷为记账符号，是建立在恒等式基础上，以有借必贷，借贷必相等作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账法。 4、资产类、成本类、损益类（费用）借增贷减【余额记增加方】 负债、权益类、损益类（收入） 借减贷增 【有汇票一般用于结算】 三、1、会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。要素：会计科目、记账符号、金额 分类：简单、复合 四、1、试算平衡 根据资产与权益的恒等式关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 2、包括发生额失算平衡法【动态 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计】和余额试算平衡法【静态 借方期初余额=贷方期初 借方期末=贷方期末】 3、漏洞：1漏记 重记、颠倒、漏记借方余额 五、平行登记 总账 明细账【依据相同方向相同期间金额形同】【零余额账户及损益类账户】 第三章 会计凭证 一、概述 1、概念：会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，登记账簿的依据。填制和审核凭证是核算专门方法 2、种类 （1）原始凭证（单据） ①按来源分：外来（如发票）；自制（出入库单、工资表） ②按填制方法分：一次（发票、借款单）；累计（领料单）：汇总原始凭证（工资表） ③按格式分：通用（全国通用：车票、发票）；专用（领料单、工资表） （2）记账凭证（传票）【记账重要依据】 ①按内容分：收款凭证、付款凭证、转账凭证【与银行存款和现金无关】 ②按