农民专业合作社内部控制与管理(任).docVIP

农民专业合作社内部控制与管理 （一）内部管理、财务上不规范。 （二）人才匮乏、素质不高，管理水平较低，机制不健全，管理不规范，扶持不到位。 （三）资金紧缺，制约发展。 （四）发展不均衡，业务单一，规模较小、覆盖面窄，信息来源渠道单一，市场应变能力差。 二、农民专业合作社章程及内部管理的重要性 （一）在国家政策扶持下，农民专业合社如雨后春笋般地迅速发展起来。但在新形势下，这种数量粗放型发展模式己越来越不适应当前农村经济社会发展的要求，需要向规模效益型发展方向转变。因此，加强对合作社的内部运作的规范化管理成为当务之急、形势所需，以便更好地促进合作社的健康、稳定发展。 三、内部控制 （一）内部控制定义： 内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标,尽管理论界有多种表述,但最根本的是保护单位财产,检查有关数据的正确性和可靠性,提高经营效率,贯彻既定的管理方针等四个方面。 （二）内部控制要素：包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 （三）内部控制的基本结构：包括控制环境、会计系统、控制程序三个方面。 一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节 （四）内部控制的作用：内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于合作社达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用： 1.提高会计信息资料的正确性和可靠性 2.保证生产和经营管理活动顺利进行 3.保护合作社财产的安全完整 4.保证合作社现有的方针得到切实执行 5.为审计监督提供良好基础 （五）内部控制的种类 内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面： 1.内部会计控制 2.内部管理控制 （七）建设内部控制应遵循的原则。一般来说，内部控制在建设方面应遵循以下原则： 1.有效性原则。 2.审慎性原则。 3.全面性原则。 4.及时性原则。 5.独立性原则。 （八）内部控制制度不能有效执行的原因 　　1.制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况的出现，原有制度已不能适应合作社发展要求，却没有及时进行修改完善，从而使得制度不具可操作性，自然也就不会被执行。 　　2.缺乏保证制度执行的机制，一些合作社对内部控制执行情况既没有监督检查，也没有相应的奖惩措施，内部控制制度成为摆设和一纸空文。为此，合作社一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，确保各项规章制度得到有效执行。 三、农民专业合作社的机构设置 社 员 (代 表) 大 会 四、农民专业合作社的制度建设 俗话说得好：“没有规矩就不成方圆”。建立和完善合作社的相关规章制度制度并有效执行，对合作社的规范化、科学化、有序化发展就显得非常重要和必要，也是确保合作社由数量粗放型向规模效益型转化发展的基础。下面我就相关的几项制度作简要介绍，供大家参考 农民专业合作社主要制度建设 （一）社员(代表)大会制度 （二）理事会工作制度 （三）监事会工作制度 （五）社员管理制度 （六）生产销售管理制度 （七）财务管理制度 （八）社员盈余分配制度 （九） 项目投资管理制度 （十）档案管理制度 （十一）社务公开制度 五、主要职能部门职责 （一）财务部工作职责 （二）会计员岗位职责 （三）出纳员岗位职责 （四）现金管理及开支审批制度 （五）民主理财和财务公开制度 六、固定资产管理制度 （一）固定资产内部控制的目标：就是保护固定资产的安全、完整，发现错误、舞弊、盗窃、非法占有等行为，及时纠正，维护合作社及广大社员的合法权益，充分发挥固定资产在合作社发展中的积极作用，确保合作社发展计划和经营目标的全面实现，促进农业和农村经济的健康发展。??? （二）固定资产内部控制的原则： 1、法规性原则。2、制衡性原则。3、有效性原则。4、适应性原则。 固定资产管理制度 （三）固定资产管理中普遍存在的问题。 1、固定资产管理观念淡薄，制度不全。 2、固定资产管理基础工作薄弱。 3、固定资产添置的随意性较大。 5、固定资产处置不合规。 4、固定资产存在账外经营。 固定资产管理制度 （四）固定资产内部控制制度的构建 1、坚持不相容岗位相互分离控制和授权批准控制制度