936-現金的意義及表達.pptVIP

* 編製銀行調節表 * 製作更正分錄 在途存款－ 公司已將收現交易金額記錄，且包含於公司現金帳中?不需更正 未兌現支票－ 公司已將付現交易金額記錄，從公司現金帳中扣除?不需更正 代收票據－ 銀行已於到期日收現且存入公司的銀行存款帳戶，公司尚未記錄?需更正 next 2月28日 現金 10,100 應收票據 10,000 利息收入 100 * 製作更正分錄(續) 存款不足支票－ 銀行已從公司在銀行的存款帳戶中扣除此筆存款，公司尚未記錄?需更正 銀行手續費－ 銀行直接從公司銀行存款帳戶中扣除手續費時，公司尚未記錄?需更正 2月28日 應收帳款 20,000 現金 20,000 next 2月28日 雜項費用 250 現金 250 * 製作更正分錄(續) 2月28日 現金 500 進貨 500 錯誤發生－ 1)公司發生錯誤 當公司發生現金收入多計或費用少計錯誤時，造成公司現金帳餘額多計，故減少現金，記貸方，借方科目需視原發生錯誤交易的性質而定；反之，增加現金，記借方，貸方科目需視原發生錯誤交易的性質而定。 2)銀行發生錯誤 公司不須對此錯誤做帳務更正處理，儘快告知銀行，請銀行更正。 * 第四節 零用金制度 設立零用金制度的目的 零用金會計處理 * 零用金制度 公司執行現金內部控制，以確保現金安全及記錄正確時，有時會產生一些小額零星的支付，如仍透過支票支付，則造成付款流程過於繁雜，因此公司保留一部份現金，由專人保管以備小額零星支付使用，此筆現金稱為「零用金」。 * 零用金會計處理 (一) 零用金設立 (二) 零用金的支用 (三) 零用金的撥補 (四) 增減零用金設立額度 零用金仍是保留於公司內部由專人保管的現金，根據健全的現金內部控制原則，零用金保管者和記錄者不可為同一人，因此零用金的保管者，由出納部門負責；而記錄者則由會計部門負責。 * (一)零用金設立 會計部門： 預估公司一段時間內可能所需的小額零星的支出金額，並設立零用金額度，當公司決定零用金額度後，會計人員透過一定的付款簽核程序記錄分錄如下 出納部門： 開立支票從銀行存款帳戶領取零用金，交付專人保管 12月1日 零用金 10,000 現金 10,000 * (二)零用金的支用 會計部門： 零用金的支用，直接由出納人審核後，會計人員並不知交易的發生，不須作任何的會計分錄處理。 出納部門： 依據領用人所填寫的零用金支領單及所附原始憑單，進行審核後，支付零用金予領用人。並做備忘記錄。 * (三)零用金的撥補 會計部門： 審核出納人員所填寫的零用金核銷申請單內容及編製分錄，完成付款簽核程序後，通知出納人員開立支票補充零用金。 出納部門： 零用金，因支用而將耗盡時，出納人員須填寫零用金核銷申請單，透過付款核准程序，申請撥補零用金。 12月25日 郵電費 1,000 燃料費 4,000 交通費 3,000 文具用品費用 1,500 現金 9,500 next * 現金短溢 零用金支用時，金額零星且交易頻繁，往往會造成零用金保管人手存現金加上原始憑證金額，不等於零用金設立的定額額度金額，此差額即為現金短溢。 現金短少：列為營業外費用 現金溢收：列為營業外收入 零用金撥補金額 = 零用金設立額度 － 手存現金餘額 * 12月25日 郵電費 1,000 燃料費 4,000 交通費 3,000 文具用品費用 1,500 現金短溢 10 現金 9,510 next 1.現金短少 * 年度終了日，不論零用金剩餘金額多寡，一律須撥補零用金 12月25日 郵電費 1,000 燃料費 4,000 交通費 3,000 文具用品費用 1,500 現金 9,485 現金短溢 15 next 2.現金溢收 * (四)增減零用金設立額度 增加零用金額度 會計部門：透過付款簽核程序後，通知出納人員開立支票領取零用金 出納部門：開立支票從銀行存款帳戶中領取現金，交付零用金保管人保管。 12月20日 零用金 2,000 現金 2,000 next * 增減零用金設立額度(續) 減少零用金額度 會計部門：透過簽核程序後，通知零用金保管人繳回零用金，並存入銀行存款帳戶 出納部門：繳回零用金並存入銀行帳戶中。 12月20日 現金 1,500 零用金 1,500 * * * 第 5 章 現 金 * * * 本章大綱 第一節　現金的意義及表達 第二節　現金管理 第三節　銀行調節表 第四節　零用金制度 * 第一節 現金的意義及表達 現金的意義 現金的表達 * 現金的意義 企業所