48-第九章 公共预算与财务管理.ppt

第九章 公共预算与财务管理 第一节 公共预算的概念与历史演变 一、公共预算的概念 公共预算即一国政府在一定时期内为达成政治、经济和社会目标，依据国家之施政方针，以国家整体资源与国民负担能力为评估基础，所预定的公共财政的收支计划，也即经过政治程序所为之的国家资源配置。 二、公共预算的历史演进 　公共预算制度萌芽于13世纪，发祥地在英国，是在立法权力与行政权力相互斗争中产生和发展的。 1215年英国的《大宪章》，使议会获得了赋税的立法权。资产阶级革命后，议会进而控制了政府的支出。旋即又获得审计监督权。 1787年，在首相威廉·皮梯任职期间，议会通过总基金法案，将所有基金合并为一项联合王国总汇基金。除特殊情况外，所有公共收入皆纳入此基金，而所有政府支出都出自这一基金。 19世纪中叶，立法部门对财政的控制权确立，议会具有经费核准、拨款、审查的权利。 三、政府预算的治理功能 （一）公共预算是政府最重要的政策工具 （二）公共预算是政府的财务计划，以充分的信息反映政府的活动范围和方向 （三）公共预算具有作为政府行动纲领，有利于政府活动的有序进行 （四）公共预算还具有作为向公民发布信息的传播装置的内涵及相应的功能 （五）公共预算是联结政府与人民的财政纽带，有利于人民参与对国家事务的管理 （六）公共预算是促进公共利益的基本制度安排 “预算约束” 与“软预算约束”  1、财政收入监控 2、财政支出监控 第三节 公共预算的原则与程序 一、公共预算的原则 全面性原则、一致性原则、年度性原则 严格性原则 美国前预算局局长史密斯所倡议的新预算原则有以下八项：计划原则、责任原则、根据报告原则、具备适当权力原则、多元预算手续原则、自由裁量原则、预算时间弹性原则、预算机关关联原则等。 二、公共预算的一般程序 预算程序又称预算周期或预算过程，是公共预算从编制、审核、批准、执行、监督、决算、审计与评估、发布预算报告等各个环节组成的完整体系。 （1）展望经济前景，制定宏观经济政策。 （2）制定中期预算框架（也称中期支出框架）。 （3）预算编制。 （4）预算批准。 （5）预算执行。 （6）预算审计/评估。 第四节 政府部门会计与财务管理 一、政府部门会计 政府会计是分析、记录、汇总、评估和说明政府机关的财政活动和财政状况的科学和艺术，也是那些对结果感兴趣的人交流信息的艺术。 政府会计与企业会计在很多方面相似，但二者也是有很大区别的，主要在于：政府会计以花费最少费用提供最大服务为目的，政府会计受法律法规的广泛影响，政府可以通过税收、规费、罚没来强制性获取资金，政府的会计制度方面也有自身特点等。 公共部门以月报作为主管机关送交审计机关的主要依据，同时配合行政首长以及内部各级管理人员作为财务规划与控制的依据。政府每年度就财政收支计划实施结果的报告，即为决策报告，亦即预算执行的报告。无论政府机关的月报或年度决策报告，都可以称之为政府财务报告。 政府财务报告的目的是为评价管理效果和资源占用情况提供有用的信息。它是衡量政府施政绩效的依据，了解政府财务状况的判定标准，分析工作业务成本的工具，判断财务合法的依据。英国财务行政学者利克尔曼认为，政府财务报告的主要功能在于承诺与职务、责任和回溯报告、规划与授予信息，生存能力、公共关系、事实与数字的来源等。 一般而言，一个高质量的财务报告应符合及时性、内容的公正性、适用性、可信性、可比性、中立性、物质性、连贯性、内涵的丰富性等基本要求。民意代表、选民或纳税人、顾客、公务员、消费者与供给者、政府机关、市场竞争者、管制者、捐赠者等主体都有可能成为公共部门财务报告的需求者和使用者。 二、政府财务审计 在政府预算以及财务管理当中，审计是相当重要的。因为审计提供了可信的独立裁决，使财务报表合法，同时指明了公共部门管理者履行职责的方式；通过审查程序、管理和政策或计划管理，有利于组织效率的提高，同时审计也可以发现公共部门的预算舞弊行为。 政府审计包括财务管理审计和合法性审计、效率性和经济性审计、计划绩效审计等种类。按不同的标准又可将政府审计分为事前审计和事后审计、内部审计和外部审计等。政府审计基本上包括调查、审查和报告三个工作阶段。 * 经济学院 财政系 公共管理教研室 第一节 公共预算的概念与历史演变 第二节 公共预算的基本制度 第三节 公共预算的原则与程序 第四节 政府部门会计与财务管理 主要内容 20世纪前, 美国各级政府都没有完整的公共预算制度。1905年纽约市的社会改革者们成立一个独立的公民代理机构，共同探索政府改革的科学原则，他们成立了“城市改进局”，并于1907年正式组建了“纽约城市研究局”。 1908年纽约市推出了美国历