税务会计第2章3.pptVIP

三、非正常损失货物进项税转出的核算 1.意外损失 借：待处理财产损溢（进价+进项税） 贷：库存商品 应交税费——增值税（进项税转出） 损失这部分货物其进销差价也要转销。 2.购进货物短缺进项税转出的核算 【例4】某化工厂在去年10月购进10吨化工原料，不含税单价为20万元（其中含分摊的运费为5000元）。该化工原料保质期较短，且需要妥善保管。由于一次性购买过多未及时使用，保管措施落后，该批化工原料中的1吨在今年4月过期失效，不能再使用。 分析：该原材料损失属于非正常损失，其进项税不得抵扣，应作进项税转出处理。 转出进项税=(200 000-5 000)×17%+5 000÷(1-7%)×7%=33 526 借：待处理财产损溢 233 526 贷：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税转出）33 526 【例5】 某企业当月购进货物一批，增值税专用发票上注明的价款为800 000，税款136 000元，支付运费4 000.验收入库时发现，货物实际价值为720 000，短缺部分原因待查。 （1）可抵扣的进项税为： （136 000＋4 000×7％）×720 000/800 000 ＝122 652 （2）待处理财产损溢金额： 80 000＋