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555555 page 与财务报告相关的内部控制 与财务报告相关的主要内控流程 - 内控简介 - 举例说明内控流程 审计过程中发现的需提请注意事项 与财务报告相关的主要内控流程 内控简介 - 制定内控流程的目的及原则 - 主要控制方法 - 一般应具备的主要内控流程 举例说明内控流程 - 资本性支出 - 成本费用 制定内控流程的目的及原则 针对各关键控制点，规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整 堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整 确保合法合规 不断修订与完善 考虑成本效益配比 主要控制方法 不相容职务相互分离控制 授权批准控制 会计系统控制 预算控制 财产保全控制 风险控制 内部报告控制 一般应具备的主要内控流程 货币资金 - 不相容职务、付款审批及余额调节 实物资产 - 入、出、保管、报废 对外投资 - 立项、持续评估 资本性支出 - 立项、预算、管理、监督评价 采购与付款 - 预算、选择供应商及制定价格、付款审批 一般应具备的主要内控流程（续） 筹资 - 决定筹资方式及规模 销售与收款 - 记录收入、账款回收 一般成本费用支出 - 预算、监督 担保 - 审批授权 举例说明内控流程 资本性支出 一般成本费用支出 资本性支出主要业务流程 立项 编制预算 选择供应商（包括设备供应商及设计、施工单位等） 签订合同 组织采购工程物资 工程建设 工程验收及决算 资本性支出内控目标 保证资本性支出项目符合公司利益最大化 的目标 保证资本性支出及相应应付款项的记录真实、准确、完整 资本性支出主要内部控制 项目决策控制 概预算控制 招、投标控制 施工过程控制 竣工验收与决算控制 资本性支出项目决策控制 项目建议书 技术论证 经济论证 可行性研究 项目决策 投资收益率 折旧费/总经营费用 资本性支出概预算控制 编制概预算 概预算的复核应由财务人员完成 定稿 资本性支出招、投标控制 编制招标文件 招标 评标及定标 资本性支出施工过程控制 合同的执行 款项的支付 费用管理 资本性支出施工过程控制（续） 工程进度报告 工程财务核算 - 申请采购 - 验收付款 - 工程结算及转固 工程实际成本与预算差异报告 工程财务核算 采购申请制度 依据购置物品或劳务等类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权 明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序 加强采购业务的预算管理 - 预算内 - 预算外 工程财务核算 采购与验收控制 采购过程透明化 - 采购方式 - 供应商选择 - 验收程序 验收部门或人员独立性 工程财务核算 付款控制 建立预付账款和定金的授权批准制度 加强应付账款和应付票据的管理 定期与供应商对账 资本性支出竣工验收与决算控制 初验 试运行 初步竣工决算 工程审计 终验 竣工决算 竣工验收与决算控制工程审计 授权批准手续是否健全，是否存在越权审批 应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性 有关单据、凭证和文件的使用和保管情况 工程会计记录和实际情况的一致性等 一般成本费用支出 主要业务流程 费用预算 费用发生 费用归集 费用分析 费用考核 一般成本费用支出 内控目标 费用支出合理 费用的记录真实、准确、完整 一般成本费用支出 主要内部控制 费用预算审核及批准 费用发生控制 费用归集控制 实际与预算差异分析 费用考核 费用预算审核及批准 总部提出并下发下一年度预算编制指导思想、业绩期望目标 下属单位编制年度费用预算并上报 总部对预算进行初步审核 总部确定的年度费用总额由总部预算管理委员会审批 总部下发审批后的年度预算 费用实施控制 下属单位各个部门负责人复核费用支出是否在本部门预算范围内 对预算外费用支出，由部门提出申请，上报总部批准 下属单位各个部门的负责人在权限范围内签字确认本部门的费用支出 部门负责人审核并签字批准借款申请单 对员工借款定期敦促报销或归还 费用归集控制 计划财务部报销前审核以下事项： 原始单据的合法性 费用支出的合理性 审批签字的有效性 对已付款的原始单据注销，以免重复报销 对于预提及待摊费用，计划财务部制定计算明细表，由主管会计审核后入账 计划财务部设置费用预警系统，在各部门费用达到预算一定比例时，及时通知部门负责人 实际与预算差异分析 由计划财务部会同各部门定期对一般成本费用的实际支出与预算进行比较，并分析差异，编写差异分析报告并上报总部审阅。 审计过程中发现的需提请注意事项 完善预算管理体系 资本性投资的效益 加强固定资产管理 关联方交易的 管理 加强会计核算管理 财务风险管理 或有负债的管理 完善预算管理体系 提请注意事项 - 预算与员工利益直接相关