财政与税收教学讲义第十七章税收征管.ppt

* 4、税务行政复议的审理与决定。 （1）审理。　　复议机关应当自受理之日起7日内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当自收到复议申请书副本之日起10日内，向复议机关提交作出具体行政行为的有关材料或证据，并作出答辩；逾期不答辩的，不影响复议。　　（2）决定。　　复议机关应当在自收到复议申请书之日起60日内，根据审理的情况，分别作出复议决定。 * 5、税务行政复议决定的执行。 复议决定书一经送达即发生法律效力，申请人和被申请人应当履行，但申请人如对复议决定不服的，可在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。 * 四、税务行政诉讼 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。 * 1、税务行政诉讼的受案范围。　　其受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致。 　　2、税务行政诉讼的起诉和受理。　　税务行政诉讼的起诉是指公民、法人或其他组织认为自己的合法权益受到税务机关具体行政行为的侵害；而向人民法院提出的诉讼请求。　　税务行政诉讼的受理是指原告起诉，经人民法院审查，认为符合起诉条件立案审理的行为。 　　3、税务行政诉讼的审理和判决。　　人民法院审理行政案件衽合议、回避、公开审理和两审的审判制度。审理的核心是审查被诉具体行政行为是否合法。 * 案例1 某公司1999年8月份开业并办理了税务登记。两个月后，当地税务机关发来一份税务处理通知，通知称该公司未按规定期限办理纳税申报，并给予处罚。公司负责人到税务机关，要求取消对该公司的处罚，理由是公司开业以来没有收入，根本就无法申报。请依据《税收征收管理法》的规定，分析并指出该公司的做法是否正确，如不正确，应如何处理。 * 答案 分析； 该公司的做法是错误的。根据《征管法》的规定，纳税人不论有无收入，只要进行了税务登记就应该按期办理税务登记。对该公司的行为，税务机关可责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。 * 案例2 某公司于2000年8月6日在工商行政管理机关领取了营业执照，开业经营并有收入，9月18日税务机关发现该公司既未办理税务登记有未申报纳税。请问税务机关应当如何处理？ * 答案2 分析： 根据《征管法》规定，凡从事生产、经营，实行独立核算的、并经工商行政管理机关批准开业和发给营业执照的，应当自领取营业执照之日起30日内，想当地税务机关办理税务登记。未按规定的期限办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，预期不改的，可以处2000元以下的罚款；未按规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，可以处2000元以下的罚款。 * 案例3 某家具厂系小规模纳税人，1995年3月1日下午，该厂厂长到主管税务机关递交了一份当日上午丢失一本普通发票的报告，并在该市报纸上公开声明作废。对此，主管税务机关未发表任何意见，也未作任何处理。同年5月初，主管税务机关对另一纳税单位进行检查时，发现有一张购货发票是该厂开出的，对照发票号码，正是该厂声明作废的。经主管税务机关反复核对证实，该厂1995年3月至5月做出的多笔生意都是用“丢失”发票开出的，开出的总金额为100 000元，均未申报缴纳增值税。请依据《税务法征管法》等法规分析该厂的上述行为属于什么行为？应如何处理？并请你指出主管税务机关的做法有无错误，如有错误，错在哪里？对纳税人怎样处理才是正确的？ * [答案]（1）该厂的行为属于偷税行为。 （2）偷税数额=100 000÷（1+6%）×6%=5 660（元）根据《税收征管法》的规定，对于偷税数额不满10 000元的，应由税务机关追缴其偷税税款，处5倍以下的罚款。 （3）主管税务机关的做法有错误。当该厂丢失发票后，主管税务机关未发表任何意见，未作任何处理是不对的。 （4）根据《发票管理办法》，对未按照规定保管发票的，应由税务机关责令限期改正，可以并处10 000元以下的罚款。纳税人采取伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税额的，是偷税。偷税数额不满10 000元或者偷税数额占应纳税额不到10%的，由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额5倍以下的罚款。税务机关的职权范围有向当事人各方询问与发票有关的问题和情况。所以，税务机关也有错误。 * 第三节 税务代理 【本节提要】 介绍有关税务代理的基本原则，税务代理关系中，委托方与受托方各自应有的权利、义务与所承担的法律责任。 重点掌握税务代理制度的内容。 * 一、税务代理概述 　　1、税务代理的特性，主要有：公正性、社会性、知识性、专业性。