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会计核算方法 ??? 1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单（入库单），商品验收单（入库单）要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证，会计分录： ?? 借：库存商品（验收单售价合计） ???? 贷：现金（银行存款、应付账款） ???? 贷：商品进销差价（验收单进销差价合计） ?? 2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录： ?? 借：现金（银行存款、应收账款） ??? ?贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表） 对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短宽部分应挂其他应（收）付款借项或贷项。 ?? 3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。 ? ?? ? 进销差价率? =?? 上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额?? X100% ???????????????? ?? 上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额 ? ???? 本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率 ? ???? 根据进销差价计算单作会计分录： ???? 借：库存商品进销差价 ?????? 贷：主营业务成本 ???? 4、月末主管会计计算税金根据税金计算单（小规模纳税人） ???? ?小规模4%增值税=本期主营业务收入? X4% ?????????????????????? 1+4% ??? 会计分录 ??? 借：主营业务收入 ?? ??? 贷：应交税金—应交增值税 ????其他税金计算及会计分录： ??? 城市维护建设税=本期增值税X7% ??? 教育费附加=本期增值税X3% ??? 地方教育费=本期增值税X1% ??? 借：商品销售税金及附加——城市维护建设税 ??????? 商品销售税金及附加——教育费附加 ??????? 商品销售税金及附加——地方教育费 ????? 贷：其他应交款——应交城市维护建设税 ????????? 其他应交款——应交教育费附加 ????????? 其他应交款——应交地方教育费 ?? 5、月末按售价结转销售成本 ??? 借：主营业务成本（本期销售金额） ?????? 贷：库存商品（本期销售金额） ?? 6、月末结转销售收入 ??? 借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入） ?????? 贷：本年利润 ?? 7、月末结转销售成本及税金 ??? 借：本年利润 ????? 贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本） ????? 贷：商品销售税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费） ?? 二、其他业务核算 ??? 1、? 对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐 ??? 借：现金（银行存款、预收帐款） ????? 贷：其他业务收入（预收帐款）——房产出租收入 ??????贷：其他业务收入——出售包装物收入 ????? 贷：：其他业务收入——入场费收入 ??? 2、? 税金计算及会计分录： ? ??? 营业税=其他业务收入X5% ??? 房产税=其他业务收入X12% ??? 城市维护建设税=本期营业税X7% ??? 教育费附加=本期营业税X3% ??? 地方教育费=本期营业税X1% ??? 会计分录