企业会计学(第七章).pptVIP

例 京连公司的公出人员李好出差回来报销差旅费3 500元，原借款3 000元，差额补给现金500元。 借：管理费用 3 500 贷：其他应收款-李好 3 000 库存现金 500 例 企业用现金3 000元支付销售产品的包装费。 借：销售费用 3 000 贷：库存现金 3 000 例 企业确定销售网点人员的工资50 000元。 借：销售费用 50 000 贷：应付职工薪酬 50 000 例 企业提取长期借款的利息3 000元（该借款的工程项目已完工） 借：财务费用 3 000 贷：长期借款 3 000 三、其他费用的核算 1. 主营业务成本 发生的主营业务成本 期末转入”本年利润” 账户的主营业务成本 例：某公司结转已销A产品成本100 000元。 借：主营业务成本 100 000 贷：库存商品-A产品 100 000 例：甲公司12月2日，向乙公司赊销A产品10件，单价为2 000元，单位销售成本为1 000元。（增值税税率为17%） 借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费-应交增值税（销项税） 3 400 借：主营业务成本 10 000 贷：库存商品 10 000 2.营业税金及附加的核算 营业税金及附加 按计税依据计算出来 期末转入“本年利润”账 出的各种税金及附加额 户的营业税金及附加 例：某公司计算，本月销售A、B产品应缴纳的教育费附加3 000元，则会计分录： 借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费-应交教育费附加 3 000 3.其他业务成本的核算 其他业务成本 其他业务成本的发生 期末转入”本年利润” 账户的其他业务成本 例：甲公司向乙公司销售材料一批，该材料价款为20 000元，该材料发出成本为16 000元。当日收到面值为23 400元的银行乘兑汇票一张。 借：应收票据 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费-应交增值税（销项税） 3 400 借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 1 6000 第三节 利润及利润分配 一、营业外收支的核算 二、本年利润的结转 三、利润的分配 一、营业外收支的核算 1. 营业外收入 期末转入”本年利润” 营业外收入的增加 账户的营业外收入额 例：企业将无法偿还的应付账款10 000元予以转帐。 借：应付账款 10 000 贷：营业外收入 10 000 2. 营业外支出 营业外支出的增加 期末转入”本年利润” 账户的营业外支出额 例: 某公司用银行存款5 000元支付罚款支出。 借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000 二、本年利润的结转 本年利润 会计期末转入的各项 会计期末转入的各项 费用 收入 年内期末:累计亏损 年内期末: 累计净利润 年末无余额 例 企业结转本月实现的各项收入，其中，产品销售收入135 000，营业外收入5 000，其他业务收入3 000，投资净收益