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同时结转资本公积 借或贷：资本公积—其他资本公积 借或贷：投资收益 甲公司2005年初对乙公司投资18万元，占30% ，2005年末乙公司实现净利润50000元，年末乙公司宣告发放给甲公司现金股利25000元， 2006年初收到现金股利25000元，当年乙公司净亏损30000元，2007年乙公司净利为零，但 资本公积增加50000元，甲公司2008年初收回投资，实际收到现款170000元。 （1）2005年初投资 借：长期股权投资—成本 180000 贷：银行存款 180000 （2）2005年末 借：长期股权投资—损益调整 15000 贷：投资收益 15000 （3）2006年初 借：银行存款 25000 贷：应收股利 25000 （4）2006年末 借：投资收益 9000 贷：长期股权投资—损益调整 9000 （5）2007年末 借：长期股权投资—其他权益变动 15000 贷：资本公积—其他资本公积 15000 （6）2008年初 借：银行存款 170000 投资收益 6000 长期股权投资—损益调整 19000 贷：长期股权投资—成本 180000 —其他权益变动 15000 借：资本公积—其他资本公积 15000 贷：投资收益 15000 四、长期股权投资减值 1.减值金额的确定 2.减值的账务处理 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 3.减值损失一经确认，以后不得转回。 第六节 固定资产及投资性房地产 一、固定资产 1.固定资产概述 （1）.固定资产的概念和特征 （2）.固定资产的分类 （3）.固定资产核算的科目设置:固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理 2.取得固定资产 （1）外购固定资产 ①购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费 贷：银行存款 ②购入需要安装的固定资产：先计入在建工程，达到预定可使用状态再转入固定资产 （2）建造固定资产 ①自营工程 A.购入工程物资： 借：工程物资、应交税费 贷：银行存款 B.领用物资： 借：在建工程 贷：工程物资 C.领用材料 借：在建工程 贷：原材料 D.领用本企业生产的商品 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费 E.发生的其他费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 F.达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 ②出包工程：按支付给建造承包商的工程价款作为工程成本，计入在建工程 借：在建工程 贷：银行存款 借：固定资产 贷：在建工程 3.固定资产的折旧 （1）固定资产概述 ①影响折旧的因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用法寿命 ②计提折旧的范围 （2）固定资产的折旧方法 ①年限平均法②工作量法 ③双倍余额递减法 ④年数总和法 （3）固定资产折旧的账务处理 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 4.固定资产的后续支出：资本化和费用化 5.固定资产的处置 （1）固定资产转入清理 借；固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费—应交营业税 （3）收回出售固定资产的价款 借：银行存款 贷：固定资产清理 （4）保险赔偿等的处理 借：其他应收款 贷：固定资产清理 固定资产清理 （5）清理净损益的处理 A.收益：借：固定资产清理 贷：营业外收入 B.损失：借：营业外支出 贷：固定资产清理 6.固定资产清查 （1）盘盈：作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”核算 （2）盘亏：计入营业外支出 7.固定资产减值 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 二、投资性房地产 1.概述 （1）概念