管理企业会计专题二.pptVIP

实验研究方法在管理会计研究中的应用： 关于实验研究在管理会计研究中的应用，希尔兹（1977）和斯普林科勒（Sprinkle，2003）具有重要价值。前者从研究主体、理论基础及研究结论三个方面总结了1990—1996年间在六大会计杂志上的管理会计实验研究成果，后者则从管理会计信息角度系统地综合和评价了管理会计实验研究成果，从内容上看后者覆盖前者，故主要参考斯普林科勒（2003）来看实验研究在管理会计研究中的应用。 管理会计信息在组织中主要扮演着两种角色：一是促进决策角色，即提供必要信息促进计划和控制；二是影响决策角色，即通过控制和激励缓解组织内部固有的委托—代理成本。 实验研究方法在评价管理会计信息的这两种角色时有特别意义。 关于管理会计信息促进决策方面的实验研究主要讨论两类问题：一类是个人或团体作出判断和决策行为的过程及效果；另一类是确定影响判断和决策质量的因素。对于前者，已有的实验研究从信息提供者和决策者两个角度证实个人或团体的决策并非最优；对于后者，已有的实验研究认为预算反馈及反馈频率、决策信息量及信息的基本属性（如报告形式与内容）等因素直接影响着判断和决策的质量。 关于管理会计信息影响决策方面的实验研究主要讨论两个相关问题：一是代理问题的存在性；二是管理会计实务缓解内部代理成本的过程和效果。一系列的实验研究文献已经证明个人机会主义和自利行为会使组织产生某种效率损失，即代理问题在组织内部的确存在。经济学理论研究将代理问题分为逆向选择和道德风险两种，对于“二”的已有实验研究文献也主要从这两个方面展开。关于逆向选择的研究主要集中在预算方面，具体有两个方向：1）员工基 于信息优势从而制造预算松弛以获利，且委托—代理信息不对称的程度、员工风险偏好以及预算编制方法等因素与预算松弛问题有关。2）基于预算的绩效合同在吸引高技能员工方面的效力研究。已有的实验研究表明，将薪酬与业绩水平挂钩的绩效合同有利于吸引高技能员工，同时高技能员工也倾向于选择更高业绩水平的绩效合同。关于道德风险的研究集中在预算效率方面，其中被广泛研究的问题包括预先设定的业绩目标水平对员工实际业绩的影响，实验研究一致认为特定或有挑战性的目标水平较之容易实现的或没有目标能引致更高的业绩水平。 关于管理会计信息促进决策方面的未来研究，包括对业绩指标应用效果的评价以及对多个行动者多个期间等复杂情形下决策过程的研究。具体而言，目前许多组织内部普遍开始运用非财务指标、EVA、平衡记分卡等新生评价指标，但这些指标的具体运用过程和效果在已有的实验研究 中尚不多见；已有的实验研究均是在单个行动者、单个任务等假设下完成的，而现实情较之复杂的多。另外，现代信息技术已对具体的决策过程产生了重要影响也值得研究。 关于管理会计信息影响决策方面的未来研究，包括社会激励和道德约束对个人行为的影响研究以及复杂绩效合同的探索。具体而言，现有的实验研究均假定个人的激励全部来自货币性补偿，而现实中包括社会和道德等非货币性补偿更强烈的影响着个人行为，因此有必要对社会激励和道德约束等因素在控制和激励员工方面进行研究。另外，现有的实验研究只讨论了最简单情形下的绩效合约，对于多个任务、多个行动者、多个期间等复杂环境下的报酬合同应成为研究重点。 范文评析：费希尔（Fisher et al. ，2002）采用实验室实验研究方法，讨论资源分配和横向信息不对称对下级预算提案、预算松弛以及下级绩效的影响。已有的研究结论和实务界人士均对预算有微词，特别是基于预算的激励合约往往容易导致预算松弛现象。鉴于此，论文拟重点研究预算的计划（分配资源）和控制（绩效评价与考核）两项功能对初始水平、预算松弛和下级绩效是否存在影响。论文提出了两类共6个假说，即当预算用于资源分配较之未用于分配的情形下，下级预算提案更高、预算松弛更低、下级实际绩效水平更高；对于固定的资源分配情况，互知同事的预算提案、反要价、实际预算水平和业绩，能够提高下属的初始预算提案、降低预算松弛，提高下级实际绩效水平。实验的研究对象是174名商学院的本科生，采用2（资源分配）×2（同级信息不对称） ×3（时段）的多因素正交实验设计。其中，资源分配和同级信息不对称是 组间因素。根据有无资源分配，实验研究对象被分为两组：在有资源分配组，上级将总共6分钟的生产时间分配给两名下属；在无资源分配组，每名下属获得固定的3分钟生产时间。根据信息不对称的情况，实验研究对象也被分为两组，即在低（高）信息不对称情形下，每一名下属知道（不知道）另一名下属的预算出价还价、上级对另一下属的还价、另一下属的最终预算和他的工作时段业绩。另外，被安排到两种组别的实验参与者都需要完成3个预算/生产的工作时段。经过统计分析（主要是ANOVA），研究发现，在有资源分配的情况下，预算能够显著提高下级的预