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3、优点 （1）便于事后了解一笔交易和事项的数据在各账户之间的对应关系以及来龙去脉。 （2）便于检查账户记录的正确性，为运用试算平衡提供了基础，为编制会计报表提供依据。 （3）便于日后进行财务审计。 4、借贷记账法规则 是指以“借”、“贷”作为记账符合，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，来记录经济业务的一种复式记账方法。现代，借贷记账法中的“借”、“贷”两字已经失去了其本身的含义，仅仅是一种记账符号而已，其意义视账户的性质而异，而账户的性质一般按其所反映的经济内容来确定。 借方 资产、费用账户 贷方 借方 权益、利润和收入账户 贷方 期初余额 本期减少额 本期减少额 期初余额 本期增加额 本期增加额 本期借方发生额 本期贷方发生额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 期末余额 5、编制分录 所谓会计分录（Entry），是指按照一定的格式标明某项交易或会计事项应计入的账户、记账方向与金额的一种记录。这一过程称为“编制会计分录”，编制会计分录是编制记账凭证的核心工作，所以在实务中，根据已经审核后的原始凭证“做会计分录”指的就是填制记账凭证。 【编制会计分录】见例题。 五、会计凭证 1、会计凭证的概念和分类 这些用来证明经济业务发生、明确经济责任和作为记账依据的书面凭证就称为会计凭证(Accounting Voucher)。 会计凭证，按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。 2、原始凭证 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或编制的，用以明确经济责任，具有法律效力的书面证明。如销货发票、支票存根、收货单、领料单、各种报销凭证、结算凭证等。原始凭证作为文件保存，以便必要时用它们来证实记录交易的准确性、合理性和合法性等。 （1）原始凭证的种类： 原始凭证按其来源不同可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。 ①外来原始凭证，是指交易发生时从外部单位取得的，证明交易发生或完成的证明。如购货时取得的发票、付款时取得的收据等。 ②自制原始凭证，是指经济事项发生时由本单位经办人员填制的，证明经济事项已经发生或完成的证明。如收款时开出的收据、货物入库时签发的收货单、销售商品时开具的发票等。 原始凭证按填制手续和方法的不同，可以分为一次性凭证、累计凭证和汇总凭证。 ①一次性凭证，是指对一项或若干项交易或事项，在其发生后一次填制完毕的原始凭证。大部分的原始凭证都是一次原始凭证，如收货单、发货单、收款收据和费用报销单等。 ②累计凭证，是指在规定的一定时期内，连续地记载若干同类交易或事项，到期末将累计数作为记账依据的自制原始凭证。主要用于某些经常重复发生的交易或事项。如限额领料单等。 ③汇总凭证，是根据许多同类交易或事项的原始凭证定期汇总编制的凭证。工资汇总表、收发料凭证汇总表等都是汇总凭证。汇总凭证由于将多次发生的同类数据进行汇总成一笔数据，因而可以简化编制记账凭证和登记账簿（Books of Accounts）的手续。 原始凭证还可以按照其他标准来分类，如按照用途、格式的不同来分类等。 （2）原始凭证的基本内容 企业发生的交易和事项繁多，因而记载这些交易和事项的各种原始凭证的具体内容和格式也不尽相同。但它们都必须具备一些共同的基本内容，通常称为凭证要素，主要有： 原始凭证的名称； 填制凭证的日期； 对外凭证要有接受单位的名称； 交易或事项的内容摘要； 交易或事项所涉及的财物数量、单价和金额； 填制单位的名称和公章； 经办人员的签字或盖章。 （3）原始凭证的填制和审核 3记账凭证 交易和事项发生后，会计人员要根据审核后的原始凭证编制会计分录(Entry)，列示应借记和贷记的账户和金额，作为记账依据。在实务中，会计分录一般编制在专门的表单中。这种表单就是记账凭证。 记账凭证又称传票，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为记账的直接依据的书面文件。 （1）记账凭证的种类和要素： 1）记账凭证的种类 记账凭证，一般分为通用记账凭证和专用记账凭证。而专用记账凭证按其所反映的交易或事项是否与现金和银行存款有关，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，前者用于记录现金和银行存款的收付款业务，而收付款凭证又可以分为现金收款凭证、现金付款凭证，银行存款收款凭证以及银行存款付款凭证。转账凭证是指反映不涉及现金和银行存款收付业务的记账凭证。 2）记账凭证的要素 无