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第六节：会计报表附注 一、会计报表附注的意义 二、会计报表附注的内容 第十一章 财务会计报告 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 第一节：财务会计报告概述 一、财务会计报告的定义与种类 二、财务会计报告的构成 三、财务会计报告的基本要求 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 现金流量表 （现金流量） 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的等会计信息文件。 总 账 明细账 一、财务会计报告的定义与种类 财务会计报告种类：年度、半年度、季度和月度报告 二、财务会计报告构成 会计报表 至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料组成。 三、财务会计报告要求 质量要求 时间要求 形式要求 编制要求 第一节：资产负债表 一、资产负债表的内容与格式 二、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的内容与格式 资产负债表属于静态报表，是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表内容 表首：报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等 正表：报告式（上下结构）和账户式（左右结构） 在我国，资产负债表采用账户式（见表P211) 资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产： …… 流动资产合计 非流动资产： …… 非流动资产合计 流动负债： …… 流动负债合计 非流动负债： …… 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产合计 权益合计 资产负债表 单位名称： 年 月 日 单位：元 年初数应根据上年度报表的年未数填列。 期末数应根据相关总账和明细账的期末余额直接或计算填列。 二、资产负债表的编制方法 按照资产项目的流动性即变现能力由强到弱依次排列 按其归还期长短依升序排列 资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1.根据总账余额直接填列 2.根据总账余额计算填列 重点：1.货币资金、9.存货、37.未分配利润 3.根据明细账余额计算填列 重点：6.应收账款、8.预付账款、10.待摊费用、22.应付账款、23.预收账款、28.预提费用 4.根据总帐与明细账余额分析计算填列 5.根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 重点：6.应收账款、13.固定资产 1.根据总账余额直接填列 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 应付股利 应交税费 27. 实收资本 资本公积 盈余公积 2.根据总账余额计算填列 1.货币资金 9.存货 37.未分配利润 库 存 在计划成本法核算下，若材料成本差异账户贷方有余额时，应扣除节约差异后填列，若借方有余额则须加上超支差异后填列。 注意： “未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配” 账户余额填列。未弥补的亏损在本项目中以“－号”填列。 “未分配利润”项目 = “利润分配” 账户余额 － “本年利润”账户余额 3.根据明细账余额计算填列 应收账款 ＝应收账款明细帐（借余）－坏账准备＋预收账款明细帐（借余） 预付账款＝预付账款明细帐（借余）＋应付账款明细帐（借余） 应付账款＝应付账款明细帐（贷余）＋预付账款明细帐（贷余） 预收账款＝预收账款明细帐（贷余）＋应收账款明细帐（贷余） 待摊费用＝待摊费用明细帐（借余）＋预提费用明细帐（借余） 预提费用＝预提费用明细帐（贷余）＋待摊费用明细帐（贷余） 记忆口诀：两收合一收，借贷分开走 　　 两付合一付，各走各的路 解析： 本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。 4.根据总帐与明细账余额分析计算填列 长期借款 长期待摊费用 5.根据有关账户余额减去其备抵账户余额