企业会计出纳岗位.pptVIP

第二讲 出纳岗位 重庆财经职业学院会计系 《会计实务》课程 会计实务 主要内容 现 金 银行存款 其他出纳岗位 第二讲 出纳岗位 会计实务 1、定义 广义：指全部出纳岗位，包括库存现金、银行存款及其他出纳岗位； 狭义：仅指企业的库存现金，本讲指狭义的现金。 一、现金 第二讲 出纳岗位 会计实务 会计实务 现金使用范围 现金的限额 现金收支的规定 现金的内部牵制制度 2.现金的管理与控制 第二讲 出纳岗位 会计实务 现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 第二讲 出纳岗位 会计实务 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。 现金的限额 第二讲 出纳岗位 会计实务 会计实务 企业现金收入应于当日送存银行； 不得“坐支”现金和“白条顶库”； 不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得设置“小金库” 现金收支的规定 第二讲 出纳岗位 会计实务 现金的内部牵制制度 现金的收、支与保管由出纳专人负责； 建立收据与发票的用领制度； 现金收付应以原始凭证编制收付款记账凭证； 出纳人员应作到日清月结。 第二讲 出纳岗位 会计实务 （1）总分类核算 设置“现金”帐户 （2）序时核算 设置现金日记帐 3、现金的会计处理 第二讲 出纳岗位 会计实务 例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现金520元。 借：管理费用 520 贷：现金 520 第二讲 出纳岗位 会计实务 现金帐面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数时，为长款；当实际库存金额小于帐面数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 （3）现金清查的帐务处理 第二讲 出纳岗位 会计实务 例3.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。 借: 其他应收款——XXX 120 贷: 待处理财产损溢 120 第二讲 出纳岗位 会计实务 例4.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 现金 350 贷: 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 管理费用 350 第二讲 出纳岗位 会计实务 二. 银 行 存 款 主要内容 银行存款的核算 银行存款的清查 第二讲 出纳岗位 会计实务 1.银行存款核算（设置“银行存款”账户） 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 二. 银 行 存 款 第二讲 出纳岗位 会计实务 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符 。 2.银行存款清查 第二讲 出纳岗位 会计实务 例5.企业销售甲产品400件, 每件200元, 货款已收存银行。 借: 银行存款 80 000 贷: 主营业务收入 80 000 例6. 企业收回A公司前欠货款56 000元, 款已存银行。 借: 银行存款 56