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2.财产清查结果的账务处理 （1）库存现金清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例1] （2）存货清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例2、例3、例4、例5] ▲▲关于进项税额转出的说明 银行存款 物资采购——A材料 原材料 余额 10 000 2 340 买价 2 000 入库 2 000 入库 2 000 毁损 1 800 应交税金——应交增值税 进项税额 340 销项税额 850 进项税 额转出 306（1 800╳17%） 存货损溢净额的确定方法： 发生的存货盘亏或毁损 + 应交税金的进项税额转出 -- 存货跌价准备 按有关规定：企业销售产品时，其进项税额可以抵消销项税额。但采购的物资若发生盘亏和毁损，其进项税额则不能抵消销项税额，应从进项税额中转出。 购材料时交纳数： 2 000╳17% = 340 销货时应交纳数： 5 000╳17% = 850 ▲▲ 关于存货跌价准备的说明 企业根据谨慎性核算原则要求，为弥补存货损失而预先提取的一种准备金。 （3）固定资产清查结果的账务处理 1）账户设置 2）账务处理[例6、例7] （4）往来款项清查结果的账务处理 1）应收账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——坏账损失。 ②账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。 ③ 账务处理[例8] ★ ★关于坏账准备各年提取数计算方法的说明 基本计算公式：（“应收账款” 账户余额 ╳ 坏账准备 提取比例）-- “坏账准备” 账户余额 ◆结果为正数时：说明坏账准备金余额不足应补提。 [例9]（1998年） （720 000╳5 ‰ ）--（3 000--700）= 1 300元（补提） ◆结果为负数时：说明坏账准备金余额已足够用，不但不应再提，还应将多提部分冲销。 [例9]（1999年） （500 000╳5 ‰ ）--（3 600+700）= --1 800元（冲销） 2）应付账款清查结果的账务处理 ①需要处理的内容——无法付出的应付款项。 ②账户设置： ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“资本公积”账户。 ③ 账务处理[例10] 第8章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 8.1 财产清查的含义及种类 1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 2.财产清查的意义 ●保证账实完全相符。 ●保证财产安全完整。 3.财产清查的种类 4.财产清查前的准备工作 ●组织准备——