2007中级企业会计实务第一讲.docVIP

2007中级会计实务第一讲 ? 第一次课程的内容2007年教材变化比较大的地方教材变化对中级会计实务的影响： 第一次：93年7月1号，新旧会计制度接轨 第二次：2001年执行企业会计制度 第三次：2007年1月1日执行企业会计准则，针对上市公司的。中级会计实务的学习方法： 1.课程听两遍就可以了，联信网络课程的特点就是随面授来录制的； 2.不主张在单位看书，上班有闲暇时间就回忆老师讲课的内容； 3.老师在课堂上会结合书上的习题和课外的习题在课堂上讲，学员课外做的习题就一套就可以了，到时候老师会推荐新准则对中级教材突现的变化： 难点有三个： 第一层：所得税会计，在企业核算中，抛弃了应付税款法，必须是纳税影响债务法； 第二层：企业合并与长期股权投资的结合，难度比较大； 第三层：金融工具的确认和计量 2007中级会计实务第二讲 ? 接上一讲内容：新旧会计准则的变化：9号准则产生的前提和财务管理内容的结合 2007中级会计实务第三讲 ? 接上一讲内容：例：购买一处房产，合同总价的300万，合同约定每年年末支付100万，银行的贷款利率（折现率）为6.5%，折现的总额为260万： 借：固定资产 260万未确认的融资费用 40万 贷：长期应付款 300万 分析：40万是3年的财务费用，每年进财务费用要采取实际利率法来摊销财务费用，原来是采取直线法来摊销财务费用 债务重组：按照市场价值，在原来的会计制度下就认账面价值，按照新的准则导入了公允价值。 例：甲有房产一处，不考虑折旧，购入价为50万，现在的市场价值为80万，甲欠乙 110万，双方达成了一个债务重组的协议：甲用房产抵110万应付乙的欠款。 按照以前的会计处理方面（不认市场价值）：甲方：借：应付账款 110 乙方：借：固定资产 110万 贷：固定资产 50万 贷：应收账款 110万 资本公积 60万 按照新的准则，换入固定资产的价值必须要按照公允价值 整个损益：110-50万 债务重组收益：110-80万 处置资产的损益：80-50万 债权人（换入资产的价值必须按照公允价值来计算）：借：固定资产 80 万 营业外支出-债务重组损失 30万 贷：应收账款 110万 企业合并（20号准则）： 掌握三层意思： 1、站在公司法的角度来谈企业合并第一种合并吸收合并，A+B=A（B灭失，B相关的资产和负债转入A） 第二种合并新设合并：A+B=C（A、B 灭失，产生新公司C） 第三种合并股权合并：A作为甲公司的全资子公司，卖给了B公司，A成为B公司的 全资子公司。会计处理：只需要做实收资本和股本明细账的转换。借：实收资本-甲 贷：实收资本-B 图例：甲-100%---A-100%---B 重点注意：合并报表主体发生了变化 2、站在同一控制和非同一控制的角度 母 A B甲 甲 站在同一控制下的企业合并：报告主体发生了变化，最终控制体是“母公司” 会计核算的区别： 同一控制下：企业合并非市场经济，在整个的账务处理中不能导入公允价值，就认账面价值 非同一控制下：企业合并是市场经济，要导入公允价值概念 ? 第四讲 第二章 存 货 第一部分 本章考点 本章包括存货的确认和初始计量、存货发出的计价、存货的期末计量。 一、存货的确认和初始计量 存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。应注意：劳务成本的余额也反映在存货中（加工成本的余额）。 1．外购的存货 （1）存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 【例1】甲公司支付117万元购入原材料，取得了增值税专用发票17％。则 借：原材料 100 应交税费—应交增值税（进项税额） 17 贷：银行存款 117 【解析】①对于一般纳税人来说，取得增值税专用发票，17％要作为进项税抵扣。“应交税费”把教育费附加等相关费用，矿产资源补偿费和税金都用一个一级科目核算。 ②外购的采购成本中的“运输费”，7％进项税抵扣问题，如