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银行本票存款核算举例 南风有限责任公司某期发生如下银行本票业务： 1.公司申请办理银行本票10 000元，并将款项交存银行。 借：其他货币资金——银行本票存款 10 000 贷：银行存款 10 000 2.公司使用银行本票购货，并取得增值税专用发票。 借：材料采购 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 380 贷：其他货币资金——银行本票存款 9 380 银行汇票存款举例 甲公司发生如下银行汇票业务： 1.公司填送银行汇票委托书并将40 000元交存银行。 借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷：银行存款 40 000 2.公司使用银行汇票购货 借：材料采购 34 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 780 贷：其他货币资金——银行汇票存款 39 780 3.银行汇票使用完毕后，银行将多余款项转回。 借：银行存款 220 贷：其他货币资金——银行汇票存款 220 第五节 外币交易 一、基本理论 外币交易，是以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。 记帐本位币指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业会计核算一般以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外货币为主的企业，可选用其中一种货币为记帐本位币。 汇率 中国人民银行于每个工作日闭市后公布当日银行间外汇市场美元等交易货币对人民币汇率的收盘价，作为下一个工作日该货币对人民币交易的中间价格。 其他商业银行可在基准价基础上，按照人行规定的浮动范围制定自己的买入、卖出价。 即期汇率与即期近似汇率 即期汇率。即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。 即期汇率近似汇率。即期汇率近似汇率是按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。 二、外币业务会计处理 交易日会计处理 外币折算会计处理 企业在发生外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 外币折算会计处理举例 北方有限公司在2007年发生以下外币交易： 3月，从美国一家公司采购原材料，支付货款2000美元，交易当日美元汇率为1：7.70。货款已支付。 借：原材料 15 400 贷：银行存款——美元户（$2000×7.70） 15 400 7月，销售给美国客户商品一批，收到货款3000美元，交易当日美元汇率为1：7.65。 借：银行存款——美元户（$3000×7.65） 22 950 贷：主营业务收入 22 950 外币兑换业务会计处理举例 实达公司因采购原材料需用港元来进行交易，按照当地银行规定，需以美元来兑换港元。在兑换日，美元的市场汇率为1：7.70，港元的市场汇率为1：1.02，兑换银行美元买入价为1：7.65，港元卖出价为1：1.03。该公司用8 000美元去兑换港币。 二、外币业务会计处理（续） 首先进行美元兑换成港元的计算，即将美元按兑换银行买入价计算、港元按兑换银行的卖出价计算，8 000美元可兑换港元为：$8000×7.65÷1.03=HK59417.5; 然后， 按美元和港元当天的市场汇率1：7.70和1：1.02将美元和港元分别折算成人民币金额，即 美元折算成人民币：$8 000×7.7＝￥61600 港元折算成人民币:HK59417.5×1.02＝￥60606 两者的差额994元记入汇兑损益。 (续) 借：银行存款——港元户（HK594179×1.02） 60606 财务费用——汇兑损益 994 贷：银行存款——美元户（$8 000×7.7） 61600 资产负债表日会计处理 外币货币性项目 货币性项目指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货