08《基础企业会计学》(八).pptVIP

未达账项一般有四种情况（或产生原因）： （1）企业已收，银行未收 企业送存银行的款项，企业已记银行存款增加；但银行尚未办妥款项划转手续，尚未记银行存款增加。 （2）企业已付，银行付款 企业开出支票从银行存款付出款项，企业已记银行存款的减少；但持票人尚未到银行办理款项支取或转账手续，因而银行尚未记银行存款减少。 （3）银行已收，企业未收 银行收到企业委托代收款项，于收到时即记企业银行存款的增加；但企业尚未收到银行收款通知，因而尚未入账。 （4）银行已付，企业未付 银行代企业支付的款项，银行已记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，未记银行存款减少。 “银行存款余额调节表” 例如 某企业2005年11月30日，银行存款日记账余额为249000元，银行送来的对账单余额为187500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： （1）企业委托银行收取外地销货款117000元，银行已登记入账，但企业尚未收到收款通知。 （2）银行代企业支付水电费6000元，银行已登记入账，但企业尚未收到付款通知。 （3）企业收到转账支票一张，金额175500元，已记银行存款增加，但银行尚未入账。 （4）企业开出现金支票一张，金额3000元，持票人未到银行提取款项，银行尚未入账。 注意： （1）调整后的余额，是企业银行存款的实有数额，即企业可以动用的存款数额。 （2）“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只起对账的作用，不能作为调整账面余额的依据。 （3）对于银行已入账而企业未入账的未达账项，企业只有在收到有关凭证以后，才能据以记账。 三、往来款项的清查 （一）内容 往来款项包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等。 （二）清查方法 涵证核对法，指通过与对方单位核对账目的方法进行清查。 （三）清查单位通过编制“往来款项对账单”进行。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果 二、财产清查结果处理程序 三、财产清查结果的账务处理 一、财产清查结果 （一）盘盈：实存数大于账存数； （二）盘亏：实存数小于账存数； （三）账实相符：实存数等于账存数。 二、财产清查结果处理程序 （一）核准数字，查明原因，并提出处理意见； （二）批准前，通过财产清查专设账户，调整账簿记录，做到账实相符； （三）批准后，再从财产清查专设账户中转出，根据批准意见进行账务处理。 三、财产清查结果的账务处理 （一）专设账户 （二）财产盘盈的账务处理 （三）财产盘亏的账务处理 （一）专设账户 “待处理财产损溢”账户，反映和监督企业在财产清查过程是查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损价值及其处理情况。 从其性质和结构看，它属于双重性质的过渡性账户。 该账户下设“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”两个明细账 。 （二）财产盘盈的账务处理 例1 某企业在对现金进行清查中，发现盈余300元。 1.批准前： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 2.经核查，发现应付未付张三报销款200元，其余原因不明，经批准转入“营业外收入”。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 300 贷：其他应付款—张三 200 营业外收入 100 例2 某企业对存货进行盘点，盘盈原材料100公斤，每公斤100元。 1.批准前： 借：原材料 10000 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 10000 2.查明原因后，盘盈的原材料经批准冲减“管理费用” ： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 10000 贷：管理费用 10000 例3 企业在固定资产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为8 000元，六成新。 盘盈设备估计价值=8 000×60%=4800（元） 批准前： 借：固定资产 4800 贷：以前年度损溢调整 4800 （二）财产盘亏的账务处理 例4 某企业对现金进行清查，发现