企业会计学(第六章).pptVIP

3.核算 例:A公司销售小汽车10辆，每辆价格为10万元。增值税税率为17%，消费税税率为9%，单位制造成本为6万元。 （1）确认收入 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 000 （2）确认消费税 借：营业税金及附加 105 300 贷：应交税费-应交消费税 105 300 （3）结转成本 借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000 （三）应交营业税 1.征收范围 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位，如交通运输、建筑、文化体育等。 2.计税方法 应纳税额=营业额×税率 3.核算 例:A公司转让商品使用权,获得收入120 000元,存入银行，营业税税率为5%。 借：银行存款 120 000 贷：其他业务收入 120 000 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费-应交营业税 6 000 第二节 非流动负债 一、非流动负债的种类 长期借款 应付债券 长期应付款 1.长期借款业务的核算 长期借款 长期借款本息的减少 长期借款本息的增加数 期末余额：尚未偿还 长期借款本息的结余。 （2）长期借款利息的确认 长期借款的利息可资本化，也可费用化。 长期借款所进行的长期工程完工之前发生的利息，应将其资本化，计入工程成本（在建工程）。 借：在建工程 XXX 贷：长期借款-应计利息 XXX 在工程完工达到使用状态之后产生的利息支出应费用化，计入当期损益。 借：财务费用 XXX 贷：长期借款-应计利息 XXX 例：某公司为购建一条新的生产线（工期2年），于2005年1月1日向银行取得期限为3年的人民币借款1 000 000，存入银行。公司将这项借款投入到生产线的购建工程中。借款年利率为8%，到期一次还本付息，单利计息。编制会计分录。（假设实际利率与合同利率相等） 企业借款时： 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000 2005年应负担的借款利息 借：在建工程 80 000 贷：长期借款 80 000 2006年计算利息的会计处理同2005年 借：在建工程 80 000 贷：长期借款 80 000 2007年年末计算利息时 借：财务费用 80 000 贷：长期借款 80 000 还款时： 借：长期借款 1 240 000 贷：银行存款 1 240 000 2.应付债券 例：A公司于2009年2月1日发行5年期债券，债券面值为100 000元，票面利率为14%，实际利率与票面利率接近。债券半年付息一次，到期还本。债券发行价格为110 000元。 发行债券时 借：银行存款 110 000 贷：应付债券 110 000 计算利息时 借：财务费用 7 000 贷：应付利息 7 000 借：应付利息 7 000 贷：银行存款 7 000 还本时 借：应付债券 100 000 贷：银行存款 100 000 会计学 主讲教师：王宁 第六章 负债 第一节 流动负债 第二节 非流动负债 第一节 流动负债 一、短期借款 二、应付账款 三、