企业会计基础 第四章.ppt

第四章 账户与复式记账 第一节 会计等式 一、会计基本等式： （一）会计等式的概念：是指会计要素之间所存在的在总额上 保持必然相等的一种关系式，是企业财务状况与经营成果的表 达式。 （二）会计基本等式： 概念：是指企业的资产与权益之间所存在的总额上必然相等的 一种关系式，又叫会计恒等式。 公式：资产=权益 资产=负债+所有者权益 二、会计基本等式的扩展： 收入 — 费用 = 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 — 费用） 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润（ --亏损） 三、经济业务对会计（恒）等式的影响： （一）经济业务的类型： 1．资产与权益同时增加。 2．资产与权益同时减少。 3．资产内部一增一减。 4 ．权益内部一增一减。 经济业务类型举例： ①?取得银行借款，存入存款账户（一般存款账户）10000元； ②?接受外界联营投资20000元。 ③?归还到期银行借款15000元。 ④?联营期满退回原投资10000元。 ⑤?用银行存款购买办公用电脑设备5000元。 ⑥?取得短期借款偿还所欠外界购料欠款30000元。 ⑦?用资本公积金转增为企业经营资本金25000元。 ⑧ 计算提取应付投资方的红利5000元。 ⑨ 可转换债券（上市公司）实施债转股。企业债务重组中的 债务转为资本。 （二）经济业务对会计等式的影响： 资产项目 增加 双方总额 资产项目 减少 不变 权益项目 增加 等 额 增 加 双 方 总 额 双 方 总 额 等 额 减 少 权益项目 减少 双方总额 不变 第二节 复式记账 一、复式记账的意义： （一）复式记账的含义： 对所发生的经济业务，都以相等的金额，同时在两个或 两个以上的联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 （二）复式记账的特点： 1．在两个及以上账户中进行平行登记。 2．登记的金额在对应账户中相等。 （三）复式记账的意义： 二、复式记账的原理： 是以“资产=权益”这一会计平衡公式为理论依据。“资产=权益” 这一总量平衡的关系，是对经济活动的内在规律最科学的总结和 概括。复式记账完全遵循了这一等式的要求，是对经济业务最准 确、最客观的反映。 三、复式记账法的种类： 四、借贷记账法 （一）借贷记账法的涵义：它是以“借”、“贷”作为记账符号，以 “有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的内容： 1．借贷记账法的记账符号：是“借”、“贷”，现在只是纯记账 符号了。 2．借贷记账法下的账户结构： 费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 成本费用 + 期间费用 + 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 等式的左边 期初余额 本期增加数 本期减少数 期末余额 等式的右边 期初余额 本期减少数 本期增加数 期末余额 3．借贷记账法的记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。 4．借贷记账法的会计分录和账户对应关系： 5．借贷记账法的试算平衡： ①试算平衡的含义： 是根据各会计要素间的平衡关系来检查各类账户的记录是否 正确的一种验证方法。 ②试算平衡的内容： 公式1：全部账户的借方本期发生额合计=全部账户的贷方 本期发生额合计 公式2：全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合计 ③?试算平衡表的表格格式： ④试算平衡表的局限性： 通过它可查出账户记录的错误，但并非所有账户记录中的错 误都能被它检测出来，因此，还须定期进行其他会计检查，以保 证账簿记录正确。