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* 企业审计案例分析 * 案例一 审计业务的委托与接受 1. 风险导向审计的审计过程包括几个阶段？本案例处于哪个阶段？ 2. 本案例属于哪一种审计方法？（账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计） 3. 签订审计业务约定书之前应做哪些工作？ 4. 本案例中，注册会计师在对被审计单位进行的初步业务活动中，主要发现了哪些问题？ * 1. 风险导向审计的审计过程包括几个阶段？本案例处于哪个阶段？ 答：一、接受业务委托 会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。 在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，考虑客户的诚信，有没有信息表明客户缺乏诚信；并且只有在了解后认为符合专业胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求、并且拟承接的业务具备审计业务特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接。 * 二、计划审计工作 一般来说，计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。 * 三、实施风险评估程序 审计准则规定，注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。所谓风险评估程序，是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 四、实施控制测试和实质性程序 五、完成审计工作和编制审计报告 * 2. 本案例属于哪一种审计方法？（账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计） 答：本案例属于制度基础审计。 * 3. 签订审计业务约定书之前应做哪些工作？ 会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应指派注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解，并就审计业务约定相关条款特别是委托目的、审计范围、审计收费、被审计单位应提供的资料和信息以及必要工作条件与协助等进行充分沟通，并达成一致意见。 * （一）明确审计业务的性质和范围 会计师事务所在和委托人签约前，首要的工作是使双方对审计业务的性质和范围取得一致的看法。审计业务一般有年度财务报表审计、专项审计和中期审计等。 如果注册会计师的审计范围受到限制，注册会计师就无法获取充分、适当的审计证据，也就无法对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表意见。 * （二）初步了解被审计单位的基本情况 注册会计师了解被审计单位基本情况，不仅有助于确定是否接受业务委托，还还有利于计划和执行审计业务。 注册会计师应了解的被审计单位的基本情况，包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构和工作组织；（5）其他与签定审计业务约定书相关的事项。 * （三）会计师事务所评价专业胜任能力 会计师事务所评价的内容主要包括：一是执行审计的能力（确定审计小组的关键人员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）； 二是能否保持独立性； 三是保持应有关注的能力。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。 * （四）商定审计收费 审计收费可采用计件收费和计时收费两种基本方式。 （五）明确被审计单位应协助的工作 在注册会计师实施现审计之前，被审计单位应将所有相关的会计资料和其他文件准备齐全。在审计过程中，被审计单位的财会人员及相关人员应对注册会计师的询问给予解释，并在适当情况下为注册会计师提供必要的工作条件和协助，如代编某些工作底稿等 * 4. 本案例中，注册会计师在对被审计单位进行的初步业务活动中，主要发现了哪些问题？ 答：（1）内控制度不健全；（第4页） （2）坏账处理不能采用直接转销法；（第4页） （3）公司有2000万元炒期货，增加重大错报风险；（第7页） * （4）关联交易频繁，增大重大错报风险；（第8页） （5）股份公司收入与成本不实；（第9页） （6）擅自改动募集资金用途；（第9页） （7）其他应收款属性不明确；（第11页） （8）合并会计报表未对内部往来进行抵销；（第11页）