第六章-企业会计基础.ppt

第六章　会计账簿 本章知识层次 了解会计账簿的意义和分类 理解会计账簿的登记方法、记用与记账规则 运用错账更正方法 熟悉对账、结账 了解账簿的更换与保管 第一节　会计账簿的概念和种类 一、会计账簿的含义 原始凭证 记账凭证 会计账簿 会计报表 二、会计账簿的意义 三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿：日记账 一般必须设置现金和银行存款日记账， 2.分类账簿：总分类账簿和明细分类账簿 3.备查账簿：辅助账簿或备查簿 （二）会计账簿按外型特征分类 1.订本账：总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等。 2.活页账：明细分类账 3.卡片账：固定资产明细账 （三）会计账簿按账页格式分类 1.三栏式账簿。特种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账 2.多栏式账簿。收入、费用、成本、财务成果、应交税费明细账 3.数量金额式账簿。原材料、库存商品明账 4.平行式账簿。在途物资明细账 第二节　会计账簿的登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）库存现金日记账 出纳人员根据现金收、付的记账凭证，按时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 （二）银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付的记账凭证按时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 二、分类账的登记方法 （一）总分类账 可以直接根据记账凭证按经济业务的先后顺序逐笔登记，也可以根据一次汇总或汇总记账凭证等登记。 （二）明细分类账 根据记账凭证和原始凭证及原始凭证汇总表登记 第三节　会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容 （一）封面和封底（二）扉页 （三）账页 二、会计账簿的启用和人员交接 三、会计账簿的记账规则 第四节　错账更正方法 一、划线更正法 记账凭证没错，只是过错账 （笔误） 二、红字更正法 1、科目、方向文字错（红字全额冲销） 2、金额多记 （红字差额冲销） 思考：记账前发现记账凭证错误怎办？ 三、补充登记法 金额少记 （差额蓝字补记） 第五节　对　账 一、对账的意义 对账，是指对账簿记录进行核对。 对账工作至少每年进行一次。 二、对账的内容 包括账证核对、账账核对、账实核对 （一）账证核对：账簿与凭证核对 （二）账账核对 1.总分类账之间 (体现了试算平衡 ） 2.总账与日记账 3.总账与其所属明细账 (体现了平行登记) 4.财产物资明细账与保管部门的明细账 注：不包括总账与备查账之间核对 （三）账实核对 1.库存现金日记账与实存数 2.银行存款日记账与银行对账单 3.应收、应付款项明细账与有关债务人、债权人的相关账面余额。 4. 财产物资明细账与实存数 第六节　结账 一、结账的意义 结账，是指在将一定期间发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出各个账户的本期发生额和期末余额的一项工作。 二、结账程序 1.检查是否全部登记入账。 2.账项调整 3.将损益类账户转入“本年利润” 4.结算出本期发生额和期末余额，并结转下期 三、结账的方法 一般按月度、季度、半年度和年度进行。 平时结账划通栏单红线，年末结账划通栏双红线。 第七节　会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 1、年度结账后，必须按规定更换新账。（不是全部） 2、总账、日记账和大部分明细账每年更换 3、一些财产物资明细账和债权债务明细账，如固定资产明细账、应收账款明细账等及各种备查账簿 可以跨年度继续使用