企业企业会计学6.ppt

拨款转入 拨款时： 借：银行存款 贷：专项应付款 形成资产的部分： 借：专项应付款 贷：资本公积——拨款转入 其他资本公积 上述各项以外的资本公积（包括债权人豁免的债务） 在资本公积中有部分明细项目不能用来转增资本，即股权投资准备和关联交易差价。 四、留存收益的核算 留存收益是指企业从历年实现的利润提取或形成的留存于企业的内部积累。包括盈余公积和未分配利润。 1、盈余公积 2、未分配利润 1、盈余公积 组成：盈余公积根据用途不同分为法定公益金和一般盈余公积。 一般盈余公积分为两种：法定盈余公积和任意盈余公积 提取比例 （1）法定盈余公积按税后利润的10％提取，累计额达注册资本50%的可以不再提取。（非公司制企业也可按超出10%的比例提取） （2）任意盈余公积主要是公司制企业提取的，其提取与否.提取方法.比例等由股东会决定。 （3）法定公益金按税后利润的5％～10％提取。 用途: （1）法定公益金：专门用于企业职工集体福利设施 （2）盈余公积的用途主要有： ①弥补亏损 弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补，期限为5年；二是用以后年度税后利润弥补；三是用盈余公积弥补亏损。 ②转增资本（或股本） 转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。 ③ 在特殊情况下可用于发放现金股利或利润 账务处理 账务处理 年末提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积 盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——其他转入 盈余公积转增资本（股本） 借：盈余公积 贷：实收资本（股本） 资本公积——股本溢价 ——差额 分派现金股利 借：盈余公积 贷：应付股利 法定公益金用于集体福利设施 借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——任意盈余公积 2 未分配利润 未分配利润是指未作分配的净利润。未作分配可以从两个方面进行理解： （1）向投资者进行分配 （2）未指定用途 未分配利润的账务处理 （1）未分配利润增加 　　a.企业在期末对当期的利润进行分配后的余额留在“利润分配——未分配利润”里即增加了未分配利润。 　　b.“利润分配——未分配利润”贷方余额反映累积未分配利润，借方余额反映累积未弥补亏损。 （2）未分配利润的减少 用利润弥补亏损无需专门作会计分录。 五、股份公司股利分配的核算 　　支付股利是一项税后净利润的分配公 司向股东支付的股利，要在剔去盈余公积、 公益金之后，以各股东持有的股份数为依 据进行分配。 1 现金股利 　　现金股利是公司以现金向投资者分配股利的方式。现金股利会导致公司的资产流出或负债的增加。 股利宣告日 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 股利支付日 借：应付股利 贷：银行存款 2 股票股利 股票股利是公司以发放的股票作为股利的支付方式。股票股利并不直接增加股东的财富，不导致公司资产的流出或负债的增加，但会引起所有者权益各项目的结构发生变化。 股票股利可使股东分享公司的盈余而无需分配现金，使公司留存了大量现金，便于再投资；发放股票股利可以降低每股价值，从而吸引更多的投资者。但在某些情况下，发放股票股利会被认为是公司资金周转不灵的征兆 用利润分配股票股利 借：利润分配 贷：股本 用资本公积或盈余公积分配股利 借：盈余公积（或资本公积） 贷：股本 第六章 所有者权益的核算 学习目的 理解所有者权益的含义以及所有者权益与负债的区别 掌握不同组织形式企业的所有者权益的特点 理解企业发行的普通股与优先股的区别 掌握股份有限公司所有者权益的内容 掌握资本公积的来源与其核算 问题提出： 国外的一家牛奶公司与中国企业合资生产一种市场上很有潜力的奶产品。中方提出要占股份51%，外方占49%，外方没有异议，但提出要由外方经营。经营的第一年，企业投入大量资金