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《管理会计》 罗映娜 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 第五章 预测分析 ? 预测分析概述 ? 销售预测分析 ? 利润预测分析 ? 成本与资金预测分析 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * ? 学习目标与要求 掌握定性和定量两类预测方法的特征 熟练掌握平滑指数法和修正的时间序列回归法的应用 重点掌握目标利润的预测方法 熟悉成本预测和资金需用量预测的主要方法 了解预测分析的概念、特点、基本程序及其主要内容 一般了解销售预测的各种方法的特点及其适用范围 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * ? 本章重点与难点 销售的定量分析 目标利润及其预测分析 成本预测的方法 ? 教学方法 讲授法 案例分析法 交互式 ? 教学时数 6 课时 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * ? 教学用具 电子教案 、课件 ? 教学过程 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 启发式提问 怎样理解管理会计的预测职能？ 从时间特征上看，预测属于哪个时态？ 平均数有哪些种类？ 写出回归直线法下求回归系数a和b的计算公式。 影响利润的因素有哪些？ 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 第一节 预测分析概述 一、预测分析的意义 1、预测的概念 P125 2、预测分析的概念 P125 3、预测分析的意义 P125 二、预测分析的特征 1、依据的客观性 2、时间的相对性 3、结论的可检验性 4、方法的灵活性 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 三、预测分析的内容 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 熟悉掌握各预测分析的主要内容 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 四、预测分析的步骤 P127 五、预测分析的方法 P128 定量分析法 （数量分析法） 定性分析法 （非数量分析法） 趋势外推分析法：6种 因果预测分析法：4种 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 第二节 销售预测分析 一、销售预测概述 1、销售预测的作用 P130 2、销售预测的方法 用于市场调查的方法：3种 用于销售量预测的方法：4种 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 二、销售的定性预测 判断分析法 产品寿命周期推断法 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 专家个人意见集合法 专家小组法 特而菲法 熟悉每种方法的特点记优缺点 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 三、销售的定量预测 （一）趋势外推分析法 1、平均法 算术平均法（简单平均法） 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 平滑指数法 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * （1）算术平均法 P132 ? 概念 ?公式 销售量预测数（Q n＋1） ＝各期销售量之和÷期数＝? Q t÷n ?优缺点 ?适用范围 ?例题1 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * （2）移动平均法 P133 ? 概念 ?公式 一般公式 销售量预测数（Q ） ＝最后m期算术平均销售量 ＝最后移动期销售量之和÷m期 ?修正公式 预测销售量（Q ）＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b 趋势值b＝最后移动期的平均值－上一个移动期的平均值 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * ?优缺点 ?适用范围 ?例题2、3 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * （3）趋势平均法 P133 ? 概念 ?公式 销售量预测数（Q ） ＝ 基期销售量移动平均值 ＋ 基期趋势值移动平均值 × 基期与预测期的时间间隔 其中： 某一期的趋势值 ＝ 该期销售量移动平均值 － 上期销售量移动平均值 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * 基期趋势值移动平均值 ＝ 最后一个移动期趋势值之和 趋势值移动时期数 基期与预测期的时间间隔 ＝ 销售量移动时期数m＋趋势值移动时期数s 2 m、s应为奇数 基期的序数值 ＝ 时间序列期数n－ 销售量移动时期数m ＋ 趋势值移动时期数s － 2 2 2005-4-12 《管理会计》 罗映娜 * ?优缺点 ?适用范围 ?例题4 （四）加权平均法 1、含义 P135 2、公式一 销售量预测数（Q）＝?（某期销售量×该期权数）＝ ?（QtWt) 各期权数之和