增值税、消费税、营业税政策分析.pptVIP

2009-2010最新增值税文件分析 一、纳税人 1.国家税务总局22号令 增值税一般纳税人资格认定管理办法 2.国税发【2010】40号 国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知 3.国税函【2010】35号 国家税务总局 ?? 关于办理2009年销售额超过标准的小规模纳税人申请增值税一般纳税人认定问题的通知 4.国税函【2010】138号 国家税务总局 ?? 关于印发《增值税一般纳税人资格认定管理办法》宣传材料的通知 5.国税函【2010】139号 国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知? 相关法律文件补充 国税函【2010】139号 一 认定办法第三条所称年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 二 认定办法第三条所称经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。 相关法律文件补充 国税函【2010】139号 三、认定办法第五条第（一）款所称其他个人，是指自然人。四、认定办法第五条第（二）款所称非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。?五、认定办法第五条第（三）款所称不经常发生应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。 相关法律文件补充 国税函【2010】139号 六、认定办法第八条第（一）款所称申报期，是指纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份（或季度）的所属申报期。??? 七、认定办法第八条第（二）款规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：同意其认定申请；一般纳税人资格确认的时间。??? 八、认定办法第八条第（三）款第1项规定主管税务机关制作的《税务事项通知书》中需明确告知：其年应税销售额已超过小规模纳税人标准，应在收到《税务事项通知书》后10日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》或《不认定增值税一般纳税人申请表》；逾期未报送的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 二、税率 1.国税函【2008】1007号 国家税务总局关于挂面适用增值税税率问题的通知 2.财税【2008】171号 财政部 国家税务总局关于金属矿、非金属矿采选产品增值税税 率的通知 3.财税【2009】9号 财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知 4.国税函【2009】453号 国家税务总局 ?? 关于复合胶适用增值税税率问题的批复 5.国税函【2009】455号 国家税务总局关于核桃油适用税率问题的批复 6.国税函【2009】456号 国家税务总局 ?? 关于供应非临床用血增值税政策问题的批复 7.国税函【2009】625号 国家税务总局 关于人发适用增值税税率问题的批复 8.国税函【2010】144号 国家税务总局 关于橄榄油适用税率问题的批复 三、征税范围 （一）混合销售的困惑？ 例： 聚通建筑工程有限公司具备建筑安装二级工程资质，同时为增值税一般纳税人和营业税纳税人，公司与海光机电产品有限公司签订一份厂房改建工程施工合同，合同价款2000万元，合同约定，管道改造设备与空调净化系统由海光公司提供，款项合计630万元。由于工程施工需一批建筑材料，双方为防止税收争议，另签订材料购销合同，材料款500万元。工程劳务款按工程进度分三次结算。 焦点问题： 1.建筑安装工程资质？ 2.生产能力？ 混合销售 《营业税暂行条例》第七条 第七条　纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 混合销售 《营业税实施细则》第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （一）混合销售的困惑？ 混合销售争议的焦点： 《增值税实施细则》第六条 《营业税实施细则》第七条 国税发【2002】117号 上述法律文件之间是否存在冲突？ 混合销售 沪税货内【2010】1号