税收原理-首都经济贸易大学.pptVIP

第三节　　应纳税额的计算 七、特许权使用费所得应纳税额的计算 特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 八、利息、股息、红利所得应纳税额的计算 利息、股息、红利所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率 九、财产租赁所得应纳税额的计算 财产租赁所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 十、财产转让所得应纳税额的计算 财产转让所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 十一、偶然所得应纳税额的计算 偶然所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税额=应纳税所得额（每次收入额）×适用税率 公式中的“应纳税所得额”是纳税人每次取得的收入，不扣除任何费用。 十二、其他所得应纳税额的计算 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×20% 公式中的“应纳税所得额”是纳税人的每次收入额。 十三、税前捐赠扣除的规定 第四节　　境外已纳税款的扣除 为了避免重复征税，税法规定，纳税人来源于我国境外的所得，准予从其应纳税额中扣除已经在境外实际缴纳的个人所得 例2：一中国公民在中国境内有住所，2005年在中国境内取得收入情况如下：全年共取得工资、薪金收入60000元；取得稿酬收入2000元；取得省级人民政府颁发的环保奖30000元。当年该公民来自于国外的所得如下：从A国取得特许权使用费收入8000元（人民币，下同），从B国取得利息收入3000元。其已在A国、B国按规定分别缴纳了个人所得税1400元和500元，并能够提供合法的完税凭证原件。 请计算该公民应纳的个人所得税。 答案：1、该公民境内所得应纳个人所得税 （1）该公民月工薪收入＝60000/12＝5000（元） 应纳税所得额＝5000-1600＝3400（元） 应纳个人所得税＝500×5%＋（2000-500）×10%＋（3400-2000）×15%＝385（元） 全年工薪所得应纳个人所得税＝385×12＝4620（元） （2）稿酬所得应纳个人所得税＝（2000-800）×20%×（1-30%）＝168（元） （3）环保奖金按税法规定应当免税。 2、该公民来自于境外的所得在我国应当补税。原因是： 该公民来自于A国的所得在我国应纳税额＝8000×（1-20%）×20%＝1280（元），即扣除限额为1280元，其在甲国已纳税1400元，超过扣除限额，则其来自于A国的所得不再补税。 该公民来自于B国的所得在我国应纳税额＝3000×20%＝600（元），即扣除限额为600元，其在B国已纳税500元，故应在我国补税＝600-500＝100（元） 我国税法规定，扣除限额的确定既分国又分项，不可相加。 该公民当年共应纳税＝4620+168+100＝6328（元） 第五节　　征收管理 一、纳税方式 二、纳税期限 三、纳税地点 专栏14—1 个人所得税自行申报例解[1] 2006年，林女士每月都从北京市的A、B两家金融公司拿工资。这两家金融公司一家位于海淀区，一家位于西城区，A公司每月支付给林女士的工资是16000元，每月扣除的三费一金合计3200元，每月扣缴税款1865元；B A公司每月支付给林女士的工资是5600元，每月扣缴税款475元。 除此之外，2006年林女士还有以下几项收入：（1）按国务院规定发放的政府特殊津贴200元/月；（2）客串B电视台某法律节目，每月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元；（3）出版一科技专著，取得收入50000元，出版社已代扣税款5600元；同年，该专著被12家部委联合评选为XX大奖赛特等奖，奖金30000元；又被某市（地级市）评选得奖，奖金10000元，已代扣税款2000元。（4）位于海淀区的家中被盗，保险公司根据林女士所购买的财产险，赔偿3万元。 则林女士应如何按《办法》的规定办理自行纳税申报？ 答案：林女士全年的收入来源渠道较多，适用的应税项目有“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“偶然所得”四个项目。由于林女士每月同时从两处取得工资、薪金所得，应在次月7日内办理自行纳税申报；2006年度终了，由于林女士的年所得达到12万元，她应该按照《办法》的规定，向税务机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体如下： （一）平常取得收入时，林女士应按以下方法计算应纳税款，并办理自行纳税申报 1、工薪收入 虽然A、B两个公司在每月支付林女士工资、薪金所得时都扣缴了个人所得税，但是按照个人所得税法及其实施条例和《办法》的规定，从中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得的