纳税评估管理j讲义(南昌国税).docVIP

《纳税评估管理》讲议 大家好，我是南昌市国家税务局的胡洋，今天，受总局委托，在此与各位领导、各位朋友共同探讨纳税评估管理这一话题，我感到十分荣幸。 纳税评估是目前国际上通行的一种税收管理方式，也是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行事中监控的一种手段。它将税源监控职能置于申报征收环节之前，有效弥补了征收管理弱化的不足；同时它寓服务于管理之中，帮助纳税人减少纳税风险，提高了纳税人的纳税意识和办税能力，体现服务型政府的文明思想。在大多数税收体制比较完善的西方国家里，这一管理理念得到了普遍认可。 从1998年实行的《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评估办法》开始，到2005年3月份总局下发《纳税评估管理办法》，我国的纳税评估工作经历了一个从简单到复杂、从单一到综合、从自发到主动、从各自为战到统一规范的过程。在我们大力倡导科学化、精细化管理的今天，纳税评估已成为新时期税务机关强化税源管理、促进诚信纳税、优化服务质量的一项标志性管理手段。 多年来的工作实践，使我们在纳税评估方面积累了许多宝贵的经验，并培养出了一大批优秀的纳税评估骨干力量，为下一步这项工作的深入开展打下了坚实的基础。然而，我国纳税评估工作真正实现统一规范化管理时间并不长，确切地说，应该是从2005年3月份《纳税评估管理办法》开始的，许多同志在实际工作中对于纳税评估仍然面临着许多困惑，并在一些问题上产生了歧义，其中对于一些问题的理解偏差甚至直接影响到了纳税评估工作的质量。今天，我们就从这些问题入手，看一看纳税评估工作到底要怎么做： 1.0日常纳税评估工作中困扰我们的十个问题 我初步将当前关于纳税评估的相关问题归纳起来，有以下十条： （一）什么是纳税评估？ 有的同志可能会认为这个问题太简单，《纳税评估管理办法》中第一条不是就已经对其做出了定义吗？确实如此，但是正是因为有的同志对定义理解的不同，对纳税评估的工作范围有了歧义。 （二）纳税评估要做哪些工作？ 主要是解决干什么的问题。 （三）纳税评估在法律上如何定位？ 纳税评估对纳税人有没有法律约束力。纳税人不配合评估怎么办？ （四）纳税评估文书有何法律效力？ 《纳税评估管理办法》第二十二条规定纳税评估工作底稿和分析报告不发纳税人、不作为行政复议和诉讼的依据。那么纳税评的文书是不是就没有法律效力了？是不是就可以不用规范管理了？ （五）纳税评估与税务稽查有什么区别？ 到现在很多人还是认为纳税评估就是税务稽查的另一种叫法。是不是这样呢？ （六）纳税评估的流程是什么？ 有哪些环节。 （七）开展纳税评估各个环节有哪些注意事项？ （八）纳税评估有哪些操作技巧？ 特别是在分析、约谈环节，应该从哪里下手，是当前评估工作的难点。 （九）如何把握纳税评估的度？ 也就是说纳税评估工作应做到什么程度为止，何时移交稽查？ （十）纳税评估工作人员的素质要求的什么？ 为了做好纳税评估工作，我们的税收管理人员的努力方向在哪里？ 下面就让我们带着这些问题来对纳税评估的管理工作进行讨论。 2.0纳税评估的涵义 2.1什么是纳税评估？ 在《纳税评估管理办法》中，对纳税评估的定义是：税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。 对此，我们要把握四个关键问题： 一、纳税评估是针对纳税申报信息分析； 二、纳税评估要对纳税人申报信息的真实性进行定性定量判断； 三、纳税评估还要根据判断结果进一步采取征管措施和管理行为； 四、纳税评估属于事中监控，原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。 2.2纳税评估要做哪些工作？ 一、根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值、建立数学模型； 二、综合运用各类对比分析方法筛选评估对象； 三、对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断； 四、对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理； 五、维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。 2.3纳税评估的法律定位 2.3.1纳税评估有何法律效力？ 到目前为止，对纳税评估做出最高法律定位的文件是《纳税评估管理办法（试行）》，按照法的渊源来看，属于部门规章。但《纳税评估管理办法（试行）》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做出的规定，不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言，最为关心的是开展纳税评估工作中与纳税人的权利义务的划分问题。与其说是关心纳税评估的法律定位，不如说是关心纳税评估的法律效力。 问：纳税评估到底属于申报、征收、检查中的哪一个范