第十一章 关税.pptVIP

一、关税纳税人 进口税率 出口税率 （一）进口关税类型 1、 最惠国税率-适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区. （主要税率）税率0—65%不等 2、 协定税率 中国——东盟自由贸易区协定 中国——智利自由贸易区协定 中国——巴基斯坦自由贸易区协定 目前对原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国和老挝的757个税目的进口商品实行曼谷协定税率。 、 3、特惠税率-对原产于老挝等东南亚四国、贝宁等非洲30国、也门等5国共39个最不发达国家的部分进口商品实行特惠税率。 4、普通税率-税率从0—270%不等 5、零关税--对原产于港澳地区且完成原产地标准核准的产品实行零关税。 6、暂定税率（在一年期限内可实行） 暂定进口税率 暂定出口税率 （二）进口适用税率 1、从价比例税 2、从量定额税率（如啤酒、原油） 3、从价比例和从量定额复合税率 （如录像机、放像机、摄像机、数字照相机） 4、滑准税率 【归纳】进口 完税价格的构成： 【答案】BD 【例题2?计算题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币为20000元，买方承担包装费每吨500元，另向卖方支付的佣金每吨1000元人民币，另向自己的采购代理人支付佣金5000元人民币，已知该货物运抵中国海关境内输入地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用为每吨2000元人民币，进口后另发生运输和装卸费用300元人民币，计算该批化工原料的关税完税价格。 但不得使用以下价格： （1）境内生产的货物在境内的销售价格； （2）可供选择的价格中较高的价格； （3）货物在出口地市场的销售价格； （4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； （5）出口到第三国或地区的货物的销售价格； （6）最低限价或武断虚构的价格。 特殊进口货物的完税价格 .【答案】B 　 【解析】按照税则规定，运往境外修理的设备，出境时已向海关报关，并按海关规定的期限复运进境的，应以海关审定的境外加工费和料件费估定完税价格。 企业应缴纳关税=（8+9）×30％=5.1（万元） 【例题4?计算题】2007年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2009年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2007年进口时该设备关税税率为12%，2009年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交的关税。 外商投资企业进口的货物凡属于《中华人民共和国海关法》规定的海关监管货物，未经海关许可，不得擅自出售、转让、抵押或移作他用。企业应当按其使用年限折旧补税并办结海关手续。 关税的补征和追征（短征关税） 补征--是指进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或漏征税款时，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内。向纳税义务人补征。 追征--是指因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征的，海关在三年内可以追征。 出口关税1.FOB价格出口关税=FOB/(1+出口关税税率)X出口关税税率3.CIF价格出口关税=(CIF-保险费-运费)/(1+出口关税税率)X出口关税3.CFR价格出口关税=(CFR-运费)/(1+出口关税税率)X出口关税税率 × √ 【例题7·计算题】上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。 请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。 【例题5?单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货价折合人民币5000万元，运费折合人民币20万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳关税（ ）。 A．250万元 B．251万元 C．251.75万元 D．260万元 【答案】C 【解析】按照海关有关法规规定，进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（5000+20）×（1+3‰）=5035.06（万元）； 应纳关税=5035.06×5%=251.75（万元） 完税价格的审定 P195 （三）出口货物的完税价格 以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付给境外的佣金。 完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率） 出口货物的成交价格，是指货物出口销售到我国境外时买